IL SISTEMA FISCALE MALTESE

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Sistema fiscale maltese: Malta, la city del Mediterraneo, il suo sistema fiscale.

Malta non è solamente una meta turistica bella ed affascinante, ed un luogo ambito e ricercato per viverci, è anche una delle più importanti piazze finanziarie su scala mondiale, il luogo ideale per imprenditori intelligenti dove trasferirsi, fare affari, e guadagnare, guadagnare in un sistema che, al contrario di quello italiano, premia l’impresa e l’imprenditore. Purchè si stia alle regole. Con quest’articolo vedremo di dare una risposta a queste domande: quanto si paga di tasse a Malta? perchè Malta è un paradiso fiscale?

Articolo a cura dell‘Avvocato Bertaggia di Ferrara

Il sistema fiscale maltese è volto in maniera quasi esclusiva a promuovere gli investimenti stranieri ed a sostenere ed incrementare lo sviluppo dei servizi finanziari.

Fino agli anni ’80 del secolo scorso Malta era sinonimo di località offshore ed a fiscalità agevolata, ma, ora, e dopo le modifiche legislative, introdotte con l‘Income Tax Act e l‘Income Tax Management Act del 1994, il paese ha superato l’immagine di paradiso fiscale mediterraneo. Difatti, nel suo percorso per divenire piazza finanziaria moderna e dinamica, Malta ha aderito all’Unione Europea nel 2004, ha effettuato la riforma fiscale del 2007, molto importante, poiché si è introdotta la participation exemption e sono stati aboliti i benefici fiscali delle International Trading Companies ITC, in seguito, nel 2010 stessa sorte è toccata alle International Holding Companies IHC. Dallo stesso anno la Repubblica di Malta è stata inserita nella c.d. white list, internazionale.

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TASSAZIONE REDDITI PERSONE FISICHE A MALTA

Tasse Malta vs Italia

I redditi delle persone fisiche, a Malta, prevedono l’anno solare come periodo d’imposta e vengono tassate secondo le sottoelencate tipologie di reddito:
reddito d’impresa;
lavoro autonomo;
lavoro dipendente;
reddito da investimenti;
reddito da capital gain.

La tassazione delle persone fisiche, a Malta: similmente a quanto accade quasi ovunque nel mondo, detta tassazione è in stretta relazione con il luogo dove le persone fisiche hanno determinato la propria residenza ordinaria od il proprio domicilio. Tre sono le tipologie previste dall’Income Tax

1. persone fisiche con domicilio e residenza ordinaria a Malta: sono tenute a pagare l’imposta, a Malta, sul reddito ovunque prodotto nel mondo, secondo il principio del world wide taxation, analogamente a quanto accade in Italia;
2. persone fisiche che oltre che mantenere una residenza estera (rispetto a Malta) risiedono o sono residenti a Malta: gli stessi subiscono una tassazione sui redditi prodotti a Malta, su quelli realizzati all’estero ma incassati a Malta e sul capital gain generatosi, grazie alle loro attività anche estere, a Malta.

Le imposte a Malta vengono soggette ad aliquote progressive, per scaglioni, fino a un massimo del 35%, con diverse modulazioni a seconda che il contribuente sia celibe o coniugato.

3. Molto interessante è, invece la legislazione concernente le persone fisiche che non sono né residenti, né domiciliate in Malta: le stesse difatti subiscono la tassazione su redditi prodotti esclusivamente nel territorio, nonché sui redditi prodotti all’estero ma fisicamente portati a Malta. Tasse Malta 2021.

Il reddito da partecipazioni e royalties è esentasse, così come il capital gain su quote d’investimento collettivo e su titoli non derivanti da proprietà immobiliare maltese.

4. I residenti temporanei, che risiedano a Malta per meno di sei mesi nell’anno solare, sono soggetti a tassazione soltanto per i redditi prodotti nel territorio;

5. i residenti permanenti invece, che abbiano intenzione di trasferire la residenza fiscale a Malta devono ottenere la preventiva certificazione degli uffici fiscali sulla base del “Permanent Residence Scheme“, usufruiscono delle seguenti agevolazioni fiscali maltesi:
aliquota del 15% sulle entrate rimesse a Malta, al di sopra di euro 4.193 annue;
esenzione totale per capital gain rimessi a Malta;
esenzione dalle imposte di successione;
regime particolare per rimborsi e sgravi fiscali.

I datori di lavoro operano una trattenuta alla fonte dell`imposta dovuta dai dipendenti e pagano loro i contributi sociali, pari al 10% del salario percepito da questi ultimi. Le SSC variano quindi a seconda dell`ammontare dello stipendio. Un altro 10% dei contributi é poi a carico dello stesso lavoratore dipendente.

I lavoratori autonomi a Malta devono pagare in corso d`anno una tassa provvisoria in tre rate (20% in aprile, 30% in agosto e 50% in dicembre) e versare il saldo entro il primo semestre dell`anno seguente (30 giugno). Sono poi soggetti ad un`aliquota per i contributi sociali del 15%.

In definitiva è quindi possibile affermare come le persone fisiche a Malta hanno diritto ad un regime fiscale equo, particolarmente vantaggioso, con aliquote massime del 35% e vari sgravii, il che rappresenta sicuramente un ottimo connubio fra le esigenze statali di incassare le imposte ed il diritto del lavoratore ad usufruire del risultato economico del suo lavoro. Il sistema fiscale maltese è sicuramente vantaggioso.

TASSAZIONE REDDITI PERSONE GIURIDICHE A MALTA

Ancora più interessante è il sistema maltese di tassazione delle persone giuridiche.
Non è previsto infatti un regime di tassazione separata degli utili societari, per cui le società e tutte le altre persone giuridiche sono assoggettate all’identico regime fiscale con norme che differenziano le diverse categorie di contribuenti.
Le società a Malta sono assoggettate a un’aliquota fiscale del 35% che corrisponde, abbiamo visto, anche all’aliquota massima della tassazione delle persone fisiche in Malta.

Da ciò deriva che non è dovuta alcuna imposta ulteriore dai destinatari dei dividendi e che l’azionista che sia assoggettato ad una aliquota inferiore potrà richiedere il rimborso per la parte eccedente versata dalla società dal medesimo partecipata.

Sono quindi soggetti a tassazione, per le società residenti, i redditi ovunque prodotti e, per quelle non residenti, quelli prodotti nel territorio.
Vi sono le società c.d. di persone, quali, ad esempio le società in nome collettivo e in accomandita semplice, che vengono considerate trasparenti ai fini fiscali e, pertanto, gli utili vengono tassati direttamente in capo ai soci.
Vi sono anche ulteriori categorie di persone giuridiche, quali società cooperative e le Collective Investment Scheme CIS, che usufruiscono di un regime di esenzione fiscale totale.

Il sistema fiscale maltese prevede, al fine di evitare la doppia tassazione, che le persone giuridiche, a seconda dei casi, possano fruire di alcune facilitazioni fiscali:
double taxation relief;
commonwealth incombe tax relief;
unilateral relief;
flat rate foreign tax credit.

TASSAZIONE A MALTA: I BENEFICI FISCALI

Benefici fiscali previsti a Malta
Il sistema fiscale maltese, dinamico, equo e moderno, riesce ad essere molto competitivo e vantaggioso ed ad essere polo di attrazione di numerosi investitori sia per l’efficienza e l’estrema semplificazione delle procedure che per vantaggi fiscali certi e legali: aliquota d’imposta del 35%, nessuna tipo di restrizione valutaria, nessuna legislazione Cfc (controlled foreign companies), nessuna regolamentazione su thin cap, né su transfer pricing, nessuna genere di trattenuta fiscale su dividendi, interessi e royalties a non residenti, nessuna tassa sul patrimonio. A tutto ciò si deve unire un sistema diversificato di rimborsi, diretto a evitare la doppia imposizione, rispettivamente nella misura di 6/7, 5/7 e 2/3, a seconda che l’imposta pagata derivi da ritenute d’acconto sui dividendi, imposte sugli interessi o ritenute alla fonte sulle royalties. Concetto, questo, molto importante atteso che una ltd maltese può legalmente essere posseduta da una ltd inglese o da una G.M.B.H. austriaca (o da altra società estera rispetto a Malta) che fungano da holding per cui il reddito prodotto dalla società proprietaria potrà usufruire di una redemption, ovvero di un rimborso fiscale, di 30 punti su 35 di aliquota.

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