{"id":9,"count":105,"description":"[bert_search_box placeholder=\"Cerca residenza fiscale, AIRE, pensioni estere...\"]\r\n
\r\n
\"Societ\u00e0
Societ\u00e0 estere, strutture societarie internazionali, compliance e operazioni transfrontaliere.<\/figcaption><\/figure>\r\n

Societ\u00e0 estere e diritto societario internazionale<\/h2>\r\nIl diritto societario internazionale comprende la costituzione, la gestione e la riorganizzazione di societ\u00e0 che operano in pi\u00f9 ordinamenti, detengono partecipazioni all\u2019estero, intrattengono rapporti bancari internazionali oppure svolgono attivit\u00e0 economiche fuori dal Paese in cui risiedono i soci.\r\n\r\nCostituire una societ\u00e0 estera \u00e8, in linea generale, un\u2019operazione lecita. La regolarit\u00e0 della struttura, tuttavia, non dipende soltanto dal certificato di costituzione o dalla sede legale indicata nei registri stranieri. Occorre verificare dove vengono assunte le decisioni strategiche, dove si svolge la gestione ordinaria, dove opera concretamente l\u2019impresa, quali persone esercitano il controllo e come vengono dichiarati partecipazioni, redditi e rapporti finanziari.\r\n\r\nQuesta sezione del Blog dello Studio Legale Internazionale Bertaggia raccoglie analisi e approfondimenti su societ\u00e0 estere, holding, LTD, filiali, succursali, stabili organizzazioni, governance internazionale, residenza fiscale delle societ\u00e0, esterovestizione, titolarit\u00e0 effettiva, monitoraggio fiscale e compliance bancaria.\r\n

Quando pu\u00f2 essere utile una struttura societaria internazionale<\/h3>\r\nUna societ\u00e0 estera pu\u00f2 rispondere a reali esigenze imprenditoriali quando l\u2019attivit\u00e0 presenta un collegamento economico effettivo con pi\u00f9 Paesi. Pu\u00f2 essere utilizzata, ad esempio, per sviluppare nuovi mercati, coordinare societ\u00e0 controllate, gestire partecipazioni internazionali, organizzare una rete commerciale, acquisire imprese, detenere propriet\u00e0 intellettuale oppure separare differenti linee di attivit\u00e0.\r\n\r\nLa scelta deve essere preceduta da un\u2019analisi concreta del progetto. Prima di individuare una giurisdizione occorre considerare il mercato di riferimento, i clienti, i fornitori, la localizzazione del personale, la sede decisionale, gli obblighi contabili, la disponibilit\u00e0 di servizi bancari, le convenzioni internazionali e i costi di gestione della struttura.\r\n\r\nLa societ\u00e0 estera non dovrebbe essere trattata come un prodotto standardizzato o come una semplice soluzione fiscale. La forma societaria deve essere coerente con l\u2019attivit\u00e0 economica realmente esercitata e con gli obiettivi imprenditoriali di medio e lungo periodo.\r\n

Residenza fiscale della societ\u00e0 e rischio di esterovestizione<\/h3>\r\nUno degli aspetti pi\u00f9 delicati riguarda la residenza fiscale della societ\u00e0. Per il diritto tributario italiano non assume rilievo esclusivamente il luogo nel quale la societ\u00e0 \u00e8 stata registrata. Devono essere valutati anche la sede di direzione effettiva e il luogo nel quale viene svolta in via principale la gestione ordinaria.\r\n\r\nUna societ\u00e0 formalmente costituita all\u2019estero pu\u00f2 quindi essere considerata fiscalmente residente in Italia quando le decisioni strategiche o la gestione corrente risultano stabilmente esercitate nel territorio italiano. La valutazione richiede l\u2019esame della documentazione societaria e della realt\u00e0 operativa, non soltanto degli atti formali.\r\n\r\nTra gli elementi da verificare rientrano la composizione e l\u2019effettiva autonomia degli organi amministrativi, il luogo delle riunioni, la provenienza delle istruzioni operative, la localizzazione del personale, la gestione dei contratti, l\u2019accesso ai conti bancari, la conservazione della documentazione e i rapporti con clienti e fornitori.\r\n\r\nUna sede registrata, un amministratore meramente formale o un servizio di domiciliazione non sono sufficienti, da soli, a dimostrare l\u2019esistenza di un\u2019autonoma organizzazione imprenditoriale all\u2019estero.\r\n

Sostanza economica e organizzazione effettiva<\/h3>\r\nUna struttura societaria internazionale deve essere sostenuta da elementi organizzativi coerenti con l\u2019attivit\u00e0 dichiarata. La cosiddetta sostanza economica non coincide necessariamente con una struttura di grandi dimensioni, ma richiede che funzioni, risorse e poteri decisionali siano adeguati al tipo di impresa.\r\n\r\nA seconda del progetto possono assumere rilievo una sede realmente utilizzabile, amministratori dotati di poteri effettivi, personale o collaboratori qualificati, contratti sottoscritti secondo procedure documentabili, contabilit\u00e0 ordinata, autonomia bancaria e capacit\u00e0 della societ\u00e0 di assumere e attuare le proprie decisioni.\r\n\r\nLa sostanza deve essere proporzionata. Una holding che detiene partecipazioni avr\u00e0 esigenze differenti rispetto a una societ\u00e0 commerciale, a un\u2019impresa tecnologica, a una societ\u00e0 immobiliare o a una struttura che presta servizi internazionali.\r\n

Societ\u00e0 estera che opera in Italia<\/h3>\r\nQuando una societ\u00e0 costituita all\u2019estero svolge attivit\u00e0 in Italia occorre distinguere tra prestazioni occasionali o temporanee e una presenza economica stabile. La corretta qualificazione pu\u00f2 incidere sugli obblighi fiscali, amministrativi, contabili e previdenziali.\r\n\r\nIn base alla situazione concreta pu\u00f2 essere necessario valutare l\u2019apertura di una succursale, di una filiale, di un\u2019unit\u00e0 locale o di una stabile organizzazione. Tali figure non sono equivalenti e producono conseguenze differenti sotto il profilo societario e tributario.\r\n\r\nAnche l\u2019ufficio di rappresentanza deve essere utilizzato entro i limiti propri di una struttura che, normalmente, svolge funzioni preparatorie, promozionali o informative e non un\u2019attivit\u00e0 commerciale completa.\r\n\r\n\u00c8 quindi sconsigliabile emettere fatture da una societ\u00e0 straniera per un\u2019attivit\u00e0 interamente diretta, organizzata e svolta dall\u2019Italia senza avere prima verificato la corretta configurazione giuridica e fiscale dell\u2019operazione.\r\n

Holding internazionali e gruppi societari<\/h3>\r\nUna holding pu\u00f2 essere impiegata per coordinare partecipazioni, organizzare il controllo di pi\u00f9 societ\u00e0, facilitare operazioni di acquisizione, disciplinare i rapporti tra soci e predisporre una governance unitaria del gruppo.\r\n\r\nLa struttura deve per\u00f2 avere una funzione economica riconoscibile e una gestione coerente. Occorre valutare i rapporti infragruppo, i finanziamenti, le distribuzioni di utili, i servizi amministrativi, le royalties, i prezzi di trasferimento e la documentazione delle operazioni.\r\n\r\nLa presenza di una holding estera non elimina gli obblighi del socio residente in Italia e non rende automaticamente esenti o fiscalmente neutrali dividendi, plusvalenze e altri flussi. La disciplina applicabile dipende dalla residenza dei soggetti, dalla tipologia delle partecipazioni, dalle convenzioni contro le doppie imposizioni e dalle norme nazionali ed europee.\r\n

Conti bancari societari e controlli di compliance<\/h3>\r\nL\u2019apertura del conto corrente \u00e8 spesso una delle fasi pi\u00f9 complesse nella costituzione di una societ\u00e0 estera. Banche e intermediari devono identificare soci, amministratori e titolari effettivi, comprendere l\u2019attivit\u00e0 economica, verificare la provenienza dei fondi e valutare clienti, Paesi coinvolti e flussi previsti.\r\n\r\nUna societ\u00e0 appena costituita, priva di contratti, sito, documentazione commerciale o giustificazione economica dei rapporti internazionali pu\u00f2 incontrare difficolt\u00e0 nell\u2019apertura o nel mantenimento del conto. Analoghi problemi possono derivare da informazioni incoerenti, causali generiche, trasferimenti non documentati o frequenti movimenti verso conti personali.\r\n\r\nLa documentazione bancaria deve essere coerente con quella societaria e fiscale. Oggetto sociale, attivit\u00e0 dichiarata, fatture, contratti e flussi finanziari devono rappresentare la medesima realt\u00e0 economica.\r\n

CRS, titolare effettivo e monitoraggio fiscale<\/h3>\r\nLa riservatezza societaria non equivale all\u2019invisibilit\u00e0 nei confronti delle autorit\u00e0. Gli intermediari finanziari raccolgono informazioni sul titolare effettivo, sulla residenza fiscale e sulle persone che controllano la struttura.\r\n\r\nIl Common Reporting Standard disciplina lo scambio automatico di informazioni relative a determinati conti finanziari tra le giurisdizioni aderenti. A ci\u00f2 si aggiungono gli obblighi antiriciclaggio, i registri dei titolari effettivi, la cooperazione amministrativa e i controlli sui flussi internazionali.\r\n\r\nIl socio, l\u2019amministratore o il titolare effettivo residente in Italia deve inoltre verificare gli eventuali obblighi dichiarativi relativi alla partecipazione, ai redditi percepiti e alle attivit\u00e0 finanziarie estere. La valutazione deve essere compiuta caso per caso, tenendo conto della percentuale detenuta, della catena partecipativa e della funzione effettiva della struttura.\r\n

Come scegliere la giurisdizione societaria<\/h3>\r\nNon esiste una giurisdizione universalmente migliore. Il Paese adatto deve essere individuato partendo dal progetto imprenditoriale e non dalla sola aliquota nominale.\r\n\r\nLa scelta dovrebbe considerare almeno la stabilit\u00e0 dell\u2019ordinamento, la reputazione internazionale, la tutela degli investitori, le regole contabili, i costi ordinari, l\u2019accesso ai servizi bancari, la disponibilit\u00e0 di professionisti locali, la protezione della propriet\u00e0 intellettuale e l\u2019esistenza di convenzioni internazionali pertinenti.\r\n\r\nDevono inoltre essere valutati i requisiti di presenza locale, l\u2019obbligo di nominare amministratori residenti, la revisione contabile, i termini di deposito dei bilanci, le licenze necessarie e le regole applicabili alla distribuzione degli utili.\r\n

Verifiche da svolgere prima di costituire una societ\u00e0 estera<\/h3>\r\n