{"id":26000,"date":"2020-07-11T00:01:50","date_gmt":"2020-07-11T00:01:50","guid":{"rendered":"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=26000"},"modified":"2025-03-24T13:21:09","modified_gmt":"2025-03-24T13:21:09","slug":"societa-malta-no-sequestro-conto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/","title":{"rendered":"Societ\u00e0 Malta esterovestizione sequestro conto corrente inammissibile"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"societa-malta-esterovestizione-no-sequestro-conto\"><\/span><strong>SOCIETA&#8217; MALTA ESTEROVESTIZIONE NO SEQUESTRO CONTO<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#societa-malta-esterovestizione-no-sequestro-conto\" >SOCIETA&#8217; MALTA ESTEROVESTIZIONE NO SEQUESTRO CONTO<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#sequestro-conto-corrente-infoline-393483610420\" >SEQUESTRO CONTO CORRENTE INFOLINE: +393483610420<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#sequestro-conto-corrente-la-cassazione\" >SEQUESTRO CONTO CORRENTE: LA CASSAZIONE<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#se-hai-bisogno-di-consulenza-od-assistenza-per-sequestro-preventivo-conto-corrente-e-societa-estere-o-ltd-maltesi-chiama-390532240071-oppure-clicca-qui\" >Se hai bisogno di consulenza od assistenza per sequestro preventivo conto corrente e societ\u00e0 estere o ltd maltesi, chiama +390532240071 oppure clicca qui.<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#conto-corrente-estero-senza-stabile-organizzazione-in-italia-niente-sequestro\" >CONTO CORRENTE ESTERO: SENZA STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA NIENTE SEQUESTRO<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#residenza-fiscale-delle-societa-di-capitali-i-requisiti\" >RESIDENZA FISCALE DELLE SOCIETA&#8217; DI CAPITALI. I REQUISITI<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#loggetto-principale-della-societa-ed-il-place-of-effective-management\" >L&#8217;OGGETTO PRINCIPALE DELLA SOCIETA&#8217; ED IL PLACE OF EFFECTIVE MANAGEMENT<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#societa-estera-il-requisito-della-nazionalita\" >SOCIETA&#8217; ESTERA: IL REQUISITO DELLA NAZIONALITA&#8217;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-malta-no-sequestro-conto\/#societa-estera-il-luogo-della-direzione-effettiva\" >SOCIETA&#8217; ESTERA: IL LUOGO DELLA DIREZIONE EFFETTIVA<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<h4 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"sequestro-conto-corrente-infoline-393483610420\"><\/span>SEQUESTRO CONTO CORRENTE INFOLINE: <a href=\"tel:+393483610420\"><span style=\"color: #ff0000;\">+393483610420<\/span><\/a><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-41096 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/24ore.png\" alt=\"\" width=\"155\" height=\"70\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 155px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 155\/70;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>In ambito di sequestro conto corrente estero, vale la pena soffermarsi su questa importante sentenza della Corte di Cassazione, la n. 1811\/2014 Sez III Penale.<br \/>\n<\/strong><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Societ\u00e0 a Malta ed insussistenza dell&#8217;oggetto principale dell&#8217;attivit\u00e0 societaria in Italia: conseguente insussistenza della sede di direzione effettiva della societ\u00e0 in Italia &#8211; Ipotizzato reato di omessa dichiarazione &#8211; Sequestro conto corrente &#8211; Negato. <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Articolo a cura dell&#8217;<span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\">Avvocato Bertaggia di Ferrara<\/a><\/span><br \/>\n<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"sequestro-conto-corrente-la-cassazione\"><\/span><strong>SEQUESTRO CONTO CORRENTE: LA CASSAZIONE<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Gentili lettori, vogliamo segnalarvi un&#8217;importante sentenza della <em>Cassazione Penale, sezione III, 17\/01\/14 n. 1811\u00a0<\/em><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/Cassazione-Penale-sezione-III-17-01-14-n.-1811.pdf\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Cassazione Penale, sezione III, 17 01 14 n. 1811<\/strong><\/span><\/a> in materia di <strong>sequestro preventivo di conto corrente<\/strong> di una <strong>societ\u00e0 maltese operante in Italia<\/strong>, da Malta, tramite piattaforma informatica.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Detto <strong>sequestro<\/strong> del <strong>conto<\/strong> \u00e8 stato ritenuto nullo, ed a pieno titolo: difatti, \u00a0ai fini della integrazione del reato di cui all&#8217;<strong>art. 5 d.lg. 74 del 2000<\/strong>, l&#8217;obbligo di <strong>presentazione della dichiarazione annuale dei redditi<\/strong> da parte di una <strong>societ\u00e0 commerciale avente sede legale all&#8217;estero ma operante in Italia<\/strong> non sussiste quando la sede della direzione effettiva della societ\u00e0 non \u00e8 sita nel territorio italiano atteso anche quanto previsto dalle norme internazionali contro le <strong>doppie imposizioni fiscali<\/strong>.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>In applicazione del principio, la S.C. ha annullato il sequestro preventivo di un conto corrente di una societ\u00e0 avente sede legale ed operativa in Malta da dove, mediante piattaforma informatica, svolgeva in Italia l&#8217;attivit\u00e0 di concessionario per l&#8217;esercizio dei giochi &#8220;<em>on line<\/em>&#8220;.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"se-hai-bisogno-di-consulenza-od-assistenza-per-sequestro-preventivo-conto-corrente-e-societa-estere-o-ltd-maltesi-chiama-390532240071-oppure-clicca-qui\"><\/span><strong>Se hai bisogno di consulenza od assistenza per sequestro preventivo conto corrente e societ\u00e0 estere o ltd maltesi, chiama <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+390532240071\">+390532240071<\/a><\/span> oppure clicca <\/strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>qui.<\/strong><\/a><\/span><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"conto-corrente-estero-senza-stabile-organizzazione-in-italia-niente-sequestro\"><\/span><strong>CONTO CORRENTE ESTERO: SENZA STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA NIENTE SEQUESTRO<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Per tornare alla disamina del provvedimento della Cassazione, si significa che il tribunale ha innanzitutto <strong>escluso la sussistenza di una stabile organizzazione della ltd in Italia, perch\u00e8 questa non ha qui una sede di direzione, n\u00e8 una succursale, essendo il server di gioco, necessario per esplicare l&#8217;attivit\u00e0 della societ\u00e0, ubicato all&#8217;estero. Il tribunale, in secondo luogo, ha anche escluso una fittizia localizzazione della residenza fiscale, ossia ha escluso che la ltd avrebbe la sede effettiva in Italia, perch\u00e8 qui verrebbero in concreto svolte le attivit\u00e0 amministrative e di direzione dell&#8217;ente, in quanto in <span style=\"text-decoration: underline;\">realt\u00e0 in Italia viene svolta la sola attivit\u00e0 di assistenza on line alla clientela<\/span> e non anche la pi\u00f9 complessa attivit\u00e0 di gestione della piattaforma informatica necessaria per l&#8217;esercizio dei giochi on line.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/11OXR8_WKBc?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"Sfruttare i Vantaggi dell&#039;Estero in Modo Legale: Consigli Pratici per un Approccio Fiscale Corretto\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"residenza-fiscale-delle-societa-di-capitali-i-requisiti\"><\/span><strong>RESIDENZA FISCALE DELLE SOCIETA&#8217; DI CAPITALI. I REQUISITI<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si badi,\u00a0innanzitutto, che i criteri per la determinazione della <strong>residenza fiscale per le societ\u00e0 di capitali<\/strong> e gli enti sono stabiliti dall&#8217;art. 73 TUIR, il quale dispone che: &#8220;<em>Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le societ\u00e0 e gli enti che per la maggior parte del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede dell&#8217;amministrazione o l&#8217;oggetto principale nel territorio dello Stato<\/em>&#8220;.\u00a0Secondo la giurisprudenza, la sede legale coincide con il luogo indicato nello statuto della societ\u00e0 o dall&#8217;atto costitutivo.\u00a0Peraltro, la<strong> sede legale<\/strong> pu\u00f2 essere <strong>fittizia<\/strong> e non coincidere con quella effettiva.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>Quest&#8217;ultima va intesa come <span style=\"text-decoration: underline;\">il luogo in cui opera il centro direttivo e amministrativo della societ\u00e0, ove avviene il compimento di atti giuridici in nome di essa, con l&#8217;abituale presenza degli amministratori, investiti della relativa rappresentanza<\/span> (Sez. 3, 24.1.2012, n. 7080, Barretta).<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">La <strong>sede della amministrazione \u00e8 il luogo in cui si esplicano la direzione e il controllo dell&#8217;attivit\u00e0<\/strong>; in particolare, qualora gli amministratori risiedano all&#8217;estero, ma svolgano le proprie funzioni a mezzo di procuratori operanti in Italia, si dovr\u00e0 individuare in Italia il luogo della concreta messa in esecuzione da parte dei predetti procuratori delle direttive ad essi impartite e, quindi la <strong>residenza fiscale societaria<\/strong>. Secondo la giurisprudenza, &#8220;<em>la nozione di sede dell&#8217;amministrazione (&#8230;), in quanto contrapposta alla nozione di &#8220;sede legale&#8221;, deve ritenersi coincidente con quella di &#8220;sede effettiva&#8221; (di matrice civilistica), intesa come il luogo ove hanno concreto svolgimento le attivit\u00e0 amministrative e di direzione dell&#8217;ente e si convocano le assemblee, e cio\u00e8 il luogo deputato, o stabilmente utilizzato, per l&#8217;accentramento &#8211; nei rapporti interni e con i terzi &#8211; degli organi e degli uffici societari in vista del compimento degli affari e dell&#8217;impulso dell&#8217;attivit\u00e0 dell&#8217;ente<\/em>&#8221; (<em>Cass. civ., Sez. 5, 7.2.2013, n. 2869<\/em>).<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef322d;border-color:#c02824;border-radius:7px\" target=\"_self\" download=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f4706c;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Consulenza ed assistenza fiscale e tributaria per imprenditori italiani con societ\u00e0 estere. Clicca qui.<\/span><\/a><\/div>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"loggetto-principale-della-societa-ed-il-place-of-effective-management\"><\/span><strong>L&#8217;OGGETTO PRINCIPALE DELLA SOCIETA&#8217; ED IL PLACE OF EFFECTIVE MANAGEMENT<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/aprire-conto-corrente-estero.png\"><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-38324 lazyload\" data-src=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/aprire-conto-corrente-estero-150x150.png\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/a>Il criterio dell&#8217;oggetto principale dell&#8217;attivit\u00e0 ha natura residuale ed \u00e8 regolato dai commi 4 e 5 dell&#8217;art. 73 TUIR, che stabiliscono che per oggetto principale si intende &#8220;<em>l&#8217;attivit\u00e0 essenziale per realizzare direttamente gli scopi primari indicati dalla legge, dall&#8217;atto costitutivo o dallo statuto&#8221; e che, in mancanza dell&#8217;atto costitutivo o dello statuto nelle forme di atto pubblico o di scrittura privata autenticata, si deve aver riguardo &#8220;all&#8217;attivit\u00e0 effettivamente esercitata<\/em>&#8220;. Quindi, per identificare la nozione di attivit\u00e0 principale necessita fare riferimento a tutti gli atti produttivi e negoziali, nonch\u00e8 ai rapporti economici, che lo stesso ente pone in essere con i terzi, e per individuare il luogo in cui viene a realizzarsi l&#8217;oggetto sociale rileva, non tanto quello dove si trovano i beni principali posseduti dalla societ\u00e0,<span style=\"text-decoration: underline;\"> quanto la circostanza che occorra o meno una presenza in loco per la gestione della attivit\u00e0 dell&#8217;ente<\/span>. Secondo la giurisprudenza, l&#8217;oggetto principale non rappresenta un criterio formale, ma un dato &#8220;<em>sostanziale<\/em>&#8220;, che si allinea ai criteri di individuazione dell&#8217;<em><strong>effective place of management and control<\/strong><\/em> elaborati in ambito internazionale dall&#8217;art. 4 del Modello OCSE, anche se per\u00f2 non vi \u00e8 una perfetta sovrapposizione di concetti, in quanto il requisito di effettivit\u00e0 &#8211; che impone una ricerca del luogo di residenza in concreto &#8211; nella norma nazionale di cui all&#8217;art. 73 TUIR si riferisce alla attivit\u00e0 esercitata, mentre nell&#8217;art. 4 del Modello OCSE, al luogo di gestione effettiva, cio\u00e8 il luogo in cui sono prese in sostanza le decisioni importanti di gestione (<em>key management<\/em>) e quelle commerciali, necessarie per l&#8217;andamento dell&#8217;ente commerciale nel suo complesso (<em>cfr. Sez. 2, 22.11.2011, n. 7739 del 2012, Gabbana<\/em>). Molto importante pare sottolineare come\u00a0le norme fiscali italiane, qui richiamate, devono essere interpretate e applicate, secondo la giurisprudenza della Corte di Giustizia europea, in modo da <span style=\"text-decoration: underline;\">non ostacolare le libert\u00e0 sancite dai Trattati dell&#8217;Unione e, in particolare, la <strong>libert\u00e0 di stabilimento<\/strong>.<\/span> La Corte di giustizia europea ha invero chiarito che <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">la circostanza che una societ\u00e0 sia stata creata in uno Stato membro per fruire di una legislazione pi\u00f9 vantaggiosa, non costituisce abuso della libert\u00e0 di stabilimento e che la misura nazionale che restringe la libert\u00e0 di stabilimento \u00e8 ammessa solo se concerne specificatamente le costruzioni di puro artificio, prive di effettivit\u00e0 economica<\/span><\/strong> (<em>cfr., sentenza del 12 settembre 2006, caso C-196-04, Casbury Schweppes, punti 35,37<\/em>).<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/indagine-patrimoniale-completa-persona-fisica.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-38326 lazyload\" data-src=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/indagine-patrimoniale-completa-persona-fisica-150x150.jpg\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/a>Quindi, da rammentarsi bene per tutti gli imprenditori desiderosi di lavorare all&#8217;estero con ltd, G.M.B.H, D.o.o. od altre forme societarie: quando si crea una struttura realmente operativa all&#8217;estero, si \u00e8 in piena e perfetta regola con la legge,<\/span> non si dovr\u00e0 quindi temere il sequestro conto.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<h4><\/h4>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"societa-estera-il-requisito-della-nazionalita\"><\/span><strong>SOCIETA&#8217; ESTERA: IL REQUISITO DELLA NAZIONALITA&#8217;<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il dato formale della &#8220;<em>nazionalit\u00e0<\/em>&#8221; della concessione o del mercato di riferimento non si concilia con la definizione di oggetto principale desumibile dal dettato della norma e dalla sua interpretazione giurisprudenziale. Invero, l&#8217;oggetto principale coincide con l&#8217;attivit\u00e0 concretamente svolta che, nel caso di REEL, si sostanzia nella gestione della piattaforma di gioco on line, mentre la concessione costituisce solo un presupposto per poter, poi, esercitare tale attivit\u00e0.\u00a0Del resto la normativa di settore (<em>L. n. 88 del 2009, art. 24)<\/em>, conformemente al <strong>principio comunitario della libert\u00e0 di stabilimento<\/strong>, consente che i concessionari italiani abbiano la sede legale (&#8230;) in uno degli Stati dello Spazio economico europeo, sostanzialmente non richiedendo alcuna correlazione tra l&#8217;offerta del gioco nel territorio dello Stato e la sede del concessionario nel medesimo territorio. Questa possibilit\u00e0 di svolgere l&#8217;attivit\u00e0 dall&#8217;estero, si spiega evidentemente in ragione della peculiarit\u00e0 del gioco a distanza, che \u00e8 fornito mediante piattaforme on line, per cui \u00e8 ben possibile la gestione dell&#8217;attivit\u00e0 fuori del territorio dello Stato che ha rilasciato la concessione ed in cui risiedono i soggetti cui il gioco viene offerto (e quindi dal mercato di riferimento).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>In conclusione, appare esservi stata una erronea applicazione dell&#8217;art. 73 TUIR, risultando <em>per tabulas<\/em> che l&#8217;oggetto principale della Societ\u00e0 \u00e8 la gestione della piattaforma di gioco e che tale concreta attivit\u00e0 non viene svolta in Italia, ma interamente all&#8217;estero e da soggetti esteri.\u00a0Peraltro, appare esservi stata una erronea applicazione anche delle norme internazionali contro le doppie imposizioni applicabili al caso di specie. Va invero considerato il &#8220;<em>Modello di Convenzione sulla doppia imposizione sul reddito e sul patrimonio<\/em>&#8221; adottato dall&#8217;Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) proprio per regolare a livello internazionale il fenomeno della cd. doppia imposizione. In particolare, al fine di attenuare l&#8217;insorgere di fenomeni di &#8220;<em>dual residence<\/em>&#8221; ed evitare, conseguentemente, una doppia imposizione fiscale, l&#8217;art. 4 della Convenzione, stabilisce che la persona giudica debba considerarsi residente solo (&#8220;<em>only<\/em>&#8221; nella versione inglese) nello Stato in cui \u00e8 localizzata la sede di direzione effettiva dell&#8217;ente (&#8220;<em>place of effective management<\/em>&#8220;).<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/-ShoJdhh-0E?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"Societ\u00e0 estere online esterovestizione\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"societa-estera-il-luogo-della-direzione-effettiva\"><\/span><strong>SOCIETA&#8217; ESTERA: IL LUOGO DELLA DIREZIONE EFFETTIVA<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il criterio della <strong>direzione effettiva<\/strong> deve intendersi, ai sensi del par. 24 del Commentario all&#8217;art. 4 della Convenzione OCSE, come <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">il luogo dove sono compiute le decisioni chiave in riferimento alla conduzione dell&#8217;attivit\u00e0 societaria<\/span>,<\/strong> sia sotto il profilo manageriale che sotto il profilo commerciale e, quindi, il luogo dove la persona o il gruppo di persone (per esempio un consiglio direttivo) con la maggiore anzianit\u00e0 prende le proprie decisioni, il luogo dove le iniziative, globalmente intese, che l&#8217;ente dovr\u00e0 adottare sono determinate.\u00a0Il criterio della &#8220;<em>sede di direzione effettiva<\/em>&#8221; costituisce, pertanto, lo strumento da utilizzare per la soluzione dei potenziali conflitti tra differenti ordinamenti tributari e, quindi, per l&#8217;individuazione dell&#8217;unico Stato in cui incardinare la residenza fiscale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ora, i criteri e i principi stabiliti nella Convenzione OCSE e nel suo Commentario hanno costituito la base per la negoziazione e la stesura degli <strong>accordi internazionali sulla doppia imposizione<\/strong> stipulati tra i Paesi membri dell&#8217;organizzazione e, in questo modo, hanno assunto il rango di regole vincolanti per gli Stati firmatari, secondo i principi del diritto internazionale.\u00a0Del resto, il D.P.R. n. 600 del 1973, art. 75 prevede che nell&#8217;applicazione delle disposizioni concernenti le <strong>imposte sui redditi<\/strong> sono fatti salvi gli accordi internazionali resi esecutivi in Italia; e l&#8217;art. 169 del TUIR stabilisce che la deroga agli accordi internazionali \u00e8 ammessa solo ed esclusivamente per il caso in cui le norme nazionali dovessero rivelarsi pi\u00f9 favorevoli (&#8220;<em>Le disposizioni del presente testo unico si applicano, se pi\u00f9 favorevoli al contribuente, anche in deroga agli accordi internazionali contro la doppia imposizione<\/em>&#8220;).<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Va altres\u00ec ricordato che Italia e (OMISSIS), in quanto Paesi membri dell&#8217;OCSE, hanno siglato, nel 1981, l&#8217;accordo per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e prevenire le evasioni fiscali, anche tramite il sequestro conto corrente estero.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tale convenzione, richiamata anche dal tribunale del riesame, recepisce ovviamente i principi della Convenzione OCSE, tra cui il criterio unico della direzione effettiva necessaria per incardinare la residenza della societ\u00e0 in caso di conflitto. E difatti, l&#8217;art. 4, comma 1, dell&#8217;Accordo Italia &#8211; (<em>OMISSIS<\/em>) stabilisce che quando una persona diversa da una persona fisica \u00e8 considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa \u00e8 <span style=\"text-decoration: underline;\">residente nello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione effettiva<\/span>. La direzione effettiva, poi, va individuata, come gi\u00e0 indicato, sulla base dei criteri interpretativi forniti dal paragrafo 24 del Commentario all&#8217;art. 4 della Convenzione OCSE.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><em><strong>Ne deriva che, sulla base delle norme pattizie, in caso di conflitto di imposizione tra Italia e (OMISSIS), \u00e8 necessario individuare un unico Stato in cui incardinare la residenza fiscale dell&#8217;ente, che \u00e8 quello in cui effettivamente e stabilmente la societ\u00e0 ha la direzione effettiva. Il tutto per evitare conseguenze negative, fra cui il sequestro conto.<\/strong><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-38444 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"101\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono.jpg 762w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/101;\" \/><\/p>\n<p><strong>Se hai bisogno di consulenza od assistenza per sequestro preventivo conto corrente e societ\u00e0 estere o ltd maltesi, chiama <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+390532240071\">+390532240071<\/a><\/span> oppure clicca <\/strong><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">qui.<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\">Per approfondire questo argomento naviga nel <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/c\/DanieleBertaggia-avvocato\">nostro canale YouTube<\/a><\/span><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\">Siamo operativi anche per <a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/2013-12-08-18-16-12\/videconsulenza-legale.html\"><span style=\"color: #ff0000;\">videoconsulenze<\/span><\/a>, senza bisogno di spostarsi fisicamente per venire nei nostri uffici<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef322d;border-color:#c02824;border-radius:7px\" target=\"_self\" download=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f4706c;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Consulenza ed assistenza fiscale e tributaria per imprenditori italiani con societ\u00e0 estere. 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Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; Titolo-<strong>Societ\u00e0 Malta esterovestizione sequestro conto corrente inammissibile<\/strong>-, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p><em>Articolo aggiornato al 16 Gennaio 2024<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>SOCIETA&#8217; MALTA ESTEROVESTIZIONE NO SEQUESTRO CONTO SEQUESTRO CONTO CORRENTE INFOLINE: +393483610420 In ambito di sequestro conto corrente estero, vale la pena soffermarsi su questa importante sentenza della Corte di Cassazione, la n. 1811\/2014 Sez III Penale. 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