{"id":26074,"date":"2021-03-05T08:41:07","date_gmt":"2021-03-05T08:41:07","guid":{"rendered":"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=26074"},"modified":"2023-08-17T07:20:23","modified_gmt":"2023-08-17T07:20:23","slug":"multinazionali-fisco-le-regole","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/","title":{"rendered":"Multinazionali fisco, le regole, elusione o regolarit\u00e0?"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"multinazionali-fisco-elusione-o-regolarita\"><\/span><strong>MULTINAZIONALI FISCO, ELUSIONE O REGOLARIT\u00c0?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#multinazionali-fisco-elusione-o-regolarita\" >MULTINAZIONALI FISCO, ELUSIONE O REGOLARIT\u00c0?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#se-vuoi-informazioni-sulla-fiscalita-internazionale-e-sulle-societa-estere-chiama-lo-390532240071\" >Se vuoi informazioni sulla fiscalit\u00e0 internazionale e sulle societ\u00e0 estere, chiama lo +390532240071<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#multinazionali-fisco-ottimizzazione-fiscale-internazionale\" >MULTINAZIONALI FISCO: OTTIMIZZAZIONE FISCALE INTERNAZIONALE<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#diritto-fiscale-internazionale\" >DIRITTO FISCALE INTERNAZIONALE<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#la-tassazione-globale\" >LA TASSAZIONE GLOBALE<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#multinazionali-e-strategia-fiscale-gli-esempi\" >MULTINAZIONALI E STRATEGIA FISCALE: GLI ESEMPI<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#societa-olandesi-e-tassazione-sui-dividendi\" >SOCIETA&#8217; OLANDESI E TASSAZIONE SUI DIVIDENDI<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/multinazionali-fisco-le-regole\/#fiscalita-internazionale-le-conclusioni\" >FISCALIT\u00c0 INTERNAZIONALE: LE CONCLUSIONI<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Le multinazionali pagano le tasse come le altre societ\u00e0? Fanno elusione fiscale internazionale o assumono un comportamento fiscale corretto?<\/strong>: se ne parla molto, molti (male informati) credono che le multinazionali abusino del diritto o frodino la legge, altri che <strong>paghino i <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/2015-08-26-09-40-59\/diritto-societario-internazionale.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">migliori studi professionali internazionali<\/a><\/span> per ottimizzare la loro fiscalit\u00e0<\/strong> restando per\u00f2 nella <strong>correttezza legale<\/strong>. Spesso le Autorit\u00e0 fiscali vedono l&#8217;elusione dove non esiste ed occorrono anni di contenziosi tributari per dimostrarne l&#8217;inesistenza. Ma come si comportano fiscalmente le multinazionali?\u00a0\u00a0Cerchiamo di capirlo con questo articolo.<\/p>\n<p>Articolo a cura dell<strong>&#8216;<\/strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">Avvocato Bertaggia di Ferrara<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"se-vuoi-informazioni-sulla-fiscalita-internazionale-e-sulle-societa-estere-chiama-lo-390532240071\"><\/span>Se vuoi <strong>informazioni<\/strong> sulla <strong>fiscalit\u00e0 internazionale<\/strong> e sulle <strong>societ\u00e0 estere<\/strong>, chiama lo <span style=\"color: #ff0000;\"><strong><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+390532240071\">+390532240071<\/a><\/strong><\/span><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-40875 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/24ore.png\" alt=\"avvocati sole 24ore\" width=\"155\" height=\"70\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 155px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 155\/70;\" \/><\/p>\n<h4 style=\"text-align: left;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"multinazionali-fisco-ottimizzazione-fiscale-internazionale\"><\/span><strong>MULTINAZIONALI FISCO: OTTIMIZZAZIONE FISCALE INTERNAZIONALE<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">La fenomenologia dell&#8217;<strong>ottimizzazione\u00a0fiscale internazionale<\/strong> si sviluppa tramite molteplici variazioni che insistono sempre su un analogo <em>modus operandi<\/em>, che ha due specifici modi di esecuzione: una statica, consistente nella creazione di societ\u00e0 controllate estere in <strong>stati a bassa fiscalit\u00e0<\/strong>; un&#8217;altra, dinamica, consistente nella manipolazione dei prezzi di trasferimento nelle transazioni fra la societ\u00e0 estera e quella nazionale. Da questo punto di vista si evidenzia la particolare importanza assunta dai <strong>beni immateriali ed intangibili<\/strong>, in particolar modo della <strong>propriet\u00e0 intellettuale<\/strong>,\u00a0nelle modalit\u00e0 operative volte all<strong>&#8216;ottimizzazione fiscale<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La localizzazione, infatti, dei beni immateriali ovunque nel mondo, consente di spostare i profitti nelle <strong>giurisdizioni fiscali pi\u00f9 vantaggiose<\/strong>, con i relativi effetti della riduzione del carico fiscale globale del gruppo.\u00a0Queste modalit\u00e0 operative sono tipiche delle societ\u00e0 ad elevato contenuto tecnologico che, di per s\u00e9, trattano un prodotto immateriale. Purtuttavia non \u00e8 limitato solo a queste ultime. Numerosi sono i casi in cui alcune societ\u00e0 \u2014 prive di brevetti di concreta valorizzazione\u2014 hanno trasformato semplici strategie standardizzate di business in <strong>beni immateriali<\/strong> e <strong>propriet\u00e0 intellettuali<\/strong>.\u00a0Vi \u00e8 da rimarcare come le strategie di <strong>pianificazione fiscale<\/strong> dei gruppi multinazionali vengono svolte tramite un&#8217;accurata analisi delle differenze normative e di regime tra ordinamenti diversi, usufruendo di tutte le opportunit\u00e0 estere connesse al principio della societ\u00e0 separata o controllata o stabilmente sita, come emanazione della casa madre o della holding.<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"diritto-fiscale-internazionale\"><\/span><strong>DIRITTO FISCALE INTERNAZIONALE<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><img decoding=\"async\" class=\"size-thumbnail wp-image-38676 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Ltd-stabile-organizzazione-150x150.jpg\" alt=\"residenza fiscale estera\" width=\"150\" height=\"150\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Si pu\u00f2 affermare come il diritto fiscale internazionale si basa sul principio per cui vige il principio per cui l&#8217;unit\u00e0 economica della<\/strong> <strong>societ\u00e0 multinazionale<\/strong> viene disarticolata e dissolta in una molteplicit\u00e0 di entit\u00e0 giuridiche autonome che, unitariamente, costituiscono una holding; entit\u00e0 societarie assoggettate alla tassazione dei singoli Stati, unitamente al coordinamento internazionale. Le societ\u00e0 del gruppo devono quindi agire, nei loro reciproci rapporti, come parti assolutamente non interdipendenti: in tale modo si riesce a creare una duplicit\u00e0 operativa: i trasferimenti internazionali infra societari sono un <em>unicum<\/em>, se rapportati alla casa madre, <span style=\"text-decoration: underline;\">ma per la fiscalit\u00e0 delle singole nazioni ove hanno sede divengono, necessariamente, operazioni internazionali tra soggetti giuridici internazionali separati<\/span>.\u00a0Sulla base di questi comportamenti si \u00e8 sviluppata nel mondo una fitta rete di trattati bilaterali, che costituiscono la base strutturale del <strong>diritto fiscale internazionale<\/strong>. Per ritornare poi al settore delle propriet\u00e0 intellettuali, la vera problematica si riscontra nel dare un prezzo adeguato ad un concetto immateriale, inteso come prezzo concreto di mercato: il valore \u00e8 quasi sempre sindacabile: ultimamente i vari Stati, in cerca di fonte reddituale, tendono a contestarlo sempre:<strong>\u00a0<\/strong>si tratta di un problema rilevante, perch\u00e9 pu\u00f2 crescere, cos\u00ec come diminuire (a secondo della volont\u00e0 dello stato in cui le societ\u00e0 hanno sede) sia il valore dei beni immateriali sul valore totale degli <em>asset<\/em> delle imprese, sia l&#8217;incidenza delle transazioni tra parti correlate sul totale delle transazioni internazionali.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"la-tassazione-globale\"><\/span><strong>LA TASSAZIONE GLOBALE<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">La<strong> tassazione globale<\/strong>, cos\u00ec come \u00e8 attualmente formulata, non tende a cancellare l&#8217;unit\u00e0 della <strong>societ\u00e0 multinazionale<\/strong> in una miriade di societ\u00e0 collegate, ma, al contrario, tratta la multinazionale come un unico soggetto giuridico, imponendole di presentare un bilancio consolidato su base mondiale in ogni Stato in cui concretamente opera, per poi distribuire il reddito totalmente ottenuto fra i diversi Stati secondo un criterio che contempera l&#8217;effettiva presenza economica dell&#8217;impresa estera in ciascun territorio in cui opera. Tale modo di porsi \u00e8 indice della realt\u00e0 economica delle multinazionali, che, in realt\u00e0, frequentemente consistono in centri economici basati su una specifica tecnologia con caratteristiche peculiari ed\u00a0uniche nel loro specifico settore.\u00a0Tali approcci fiscali sono regolamentati, in maniera particolare, dall&#8217;<strong><a href=\"http:\/\/www.oecd.org\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">OCSE<\/a><\/strong>, e vengono diretti, peculiarmente, all&#8217;affinamento dei metodi applicabili nell&#8217;ambito del concetto dell&#8217;approccio separato per ogni singola autorit\u00e0 statuale e fiscale, per rafforzarne l&#8217;efficacia nel rispetto della sovranit\u00e0 nazionale.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Hai bisogno di consulenza in materia di fiscalit\u00e0 internazionale?. 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Il modello \u00e8 quello.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Funziona cos\u00ec: una\u00a0societ\u00e0-madre XXX Inc. \u2014 con sede in uno stato a fiscalit\u00e0 tradizionale, costituisce una sua propria principale holding offshore, in Irlanda, nazione a fiscalit\u00e0 moderata, membro EU ed in <em>white list<\/em>. Quest&#8217;ultima controlla indirettamente, per il tramite di un&#8217;altra societ\u00e0 irlandese di secondo livello, che la possiede, un&#8217;ulteriore societ\u00e0 irlandese di terzo livello, che, a sua volta, \u00e8 proprietaria della seconda ltd nonch\u00e9 dei diritti di <strong>propriet\u00e0 intellettuale<\/strong> del gruppo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"size-thumbnail wp-image-38351 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/04\/Costituire-ditta-estera-150x150.png\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Per il tramite di queste <strong>ltd controllate<\/strong>, di secondo e terzo livello, la societ\u00e0 madre sposta in Irlanda i diritti di sfruttamento economico della propriet\u00e0 intellettuale sviluppata nello stato a fiscalit\u00e0 tradizionale, dove \u00e8 sita la sede ufficiale della compagnia. L&#8217;effettiva propriet\u00e0, intesa in senso strettamente giuridico, di questi beni intangibili di rilevante valore economico, resta in capo alla societ\u00e0 madre, il tutto perch\u00e8 nel primo stato vi \u00e8 una maggiore tutela degli <em>asset<\/em> intangibili, ottenendo per\u00f2 che la tassazione delle <em>royalties<\/em> avvenga in Irlanda, dove l&#8217;aliquota impositiva \u00e8, in media, del 12,5%, contro il 35% dello stato a fiscalit\u00e0 tradizionale, e non parliamo dell&#8217;Italia, dove la tassazione reale, ivi compresa l&#8217;IRAP e la contribuzione previdenziale (non considerata tassazione ma previdenza, <span style=\"text-decoration: underline;\">in realt\u00e0 tassa attesa la pressoch\u00e9 completa assenza di controprestazioni<\/span>) nonch\u00e9 le imposte comunali, la avvicinano al 70%.\u00a0Per continuare in tale disamina, e nel modello di <strong>ottimizzazione fiscale<\/strong>, ricordiamo che le <strong>societ\u00e0 controllate irlandesi<\/strong> sono, in parte, possedute da un&#8217;ulteriore societ\u00e0 controllata dalla casa madre, con sede legale nelle <strong>Antille Olandesi<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ovviamente tale fatto consente la veicolazione di redditi nei confronti di uno stato offshore per il tramite di una societ\u00e0 controllata olandese. A questo punto possiamo affermare come le citate ltd irlandesi non hanno una reale residenza fiscale, non sono legate a nessuno stato in particolare: in realt\u00e0 le stesse sono state create dalla societ\u00e0 madre che le ha situate in nessun luogo reale, utilizzando le normative internazionali che consentono questi passaggi.\u00a0Per meglio capire questo nostro ragionamento si deve considerare che, per la legge dello stato definito &#8220;<em>a fiscalit\u00e0 ordinaria<\/em>&#8221; la residenza fiscale \u00e8 determinata in base al luogo fisico in cui la societ\u00e0 \u00e8 incorporata, mentre per la legge irlandese vengono reputate residenti solo le <strong>societ\u00e0 gestite e controllate in Irlanda<\/strong>.\u00a0Le societ\u00e0 subordinate, controllate da una societ\u00e0-madre, prive di dipendenti e di qualsiasi reale presenza fisica in Irlanda, e totalmente gestite per\u00f2 dagli amministratori della societ\u00e0 madre, non vengono quindi reputate residenti ai sensi della legge irlandese: a questo punto, si badi bene, dette societ\u00e0 controllate non posseggono per\u00f2 i requisiti per essere considerate residenti ai sensi dell&#8217;ordinamento fiscale della societ\u00e0 madre, perch\u00e9 sono incorporate in Irlanda, dette societ\u00e0 sono a loro volta controllate da altre societ\u00e0 residenti nei Paesi Bassi Caraibici (isole BES-<i>bijzondere gemeente<\/i>) e qui si fermano i flussi fiscali.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Facciamo un esempio: XXX LTD con sede in un paese a fiscalit\u00e0 ordinaria cede ad una societ\u00e0 controllata al 100% delle <strong><span style=\"color: #0000ff;\"><a style=\"color: #0000ff;\" title=\"Isole BES\" href=\"http:\/\/it.wikipedia.org\/wiki\/Isole_BES\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><span style=\"color: #ff0000;\">BES<\/span><\/a><\/span><span style=\"color: #ff0000;\">\u00a0<\/span><\/strong>ma con sede in Irlanda, XXX Holdings, i diritti sui suoi beni immateriali per un&#8217;area che comprende l&#8217;Europa e l&#8217;Asia. XXX\u00a0Holdings ha una doppia residenza: per la legge del paese della casa madre \u00e8 residente nel luogo fisico dell&#8217;incorporazione, cio\u00e8 in Irlanda; per la legge irlandese invece risiede nel luogo in cui vi \u00e8 l&#8217;effettiva amministrazione, cio\u00e8, ad esempio, a <span style=\"color: #0000ff;\"><strong><a style=\"color: #0000ff;\" href=\"http:\/\/it.wikipedia.org\/wiki\/Sint_Eustatius\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><span style=\"color: #ff0000;\">Sint Eustatius<\/span><\/a><\/strong><\/span><span style=\"color: #ff0000;\">.<\/span> XXX Holdings difatti \u00e8 considerata non residente secondo la legislazione irlandese poich\u00e9 controlla, in misura superiore al 50%, una societ\u00e0 irlandese che opera attivamente in Irlanda (XXX Holdings Ltd.) ed \u00e8 controllata da una societ\u00e0 residente in un Paese che ha firmato un trattato, con l&#8217;Irlanda, contro le doppie imposizioni. XXX Holdings Ltd, quindi,\u00a0concede in licenza i diritti sui suoi brevetti acquisiti dalla societ\u00e0-madre XXX Ltd, ad una controllata delle BES che, a sua volta effettua un ulteriore accordo di licenza con una controllata di terzo livello, XXX Ireland Limited. Quest&#8217;ultima commercializza i brevetti di XXX Ltd in tutta l&#8217;area indicata, effettuando i relativi incassi. \u00a0Alla fine quindi i\u00a0redditi che affluiscono a XXX Ireland Limited sono soggetti alla <em>corporate income tax<\/em> irlandese del 12,5%, ma si deve considerare che la base imponibile viene limata dalla deduzione delle\u00a0<em>royalties<\/em>\u00a0che la societ\u00e0 corrisponde a XXX Ltd per l&#8217;utilizzo del diritto di sfruttamento dei beni immateriali, XXX Ltd, a sua volta, paga royalties di importi quasi simili a XXX Holdings, che, per la legge irlandese \u00e8 residente nelle BES, dove non esiste imposta sul reddito delle societ\u00e0.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><iframe title=\"YouTube video player\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/09TIxEqaTsQ\" width=\"560\" height=\"315\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"societa-olandesi-e-tassazione-sui-dividendi\"><\/span><strong>SOCIETA&#8217; OLANDESI E TASSAZIONE SUI DIVIDENDI<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">In particolare ricordiamo che\u00a0<strong><span style=\"text-decoration: underline;\">le societ\u00e0 olandesi non devono pagare tasse sui dividendi o sui profitti di capitale ottenuti all\u2019estero da societ\u00e0 controllate<\/span><\/strong>, inoltre poi l&#8217;Olanda ha firmato una straordinaria quantit\u00e0 di patti fiscali con altre nazioni (circa un centinaio) per ridurre le ritenute alla fonte su dividendi, interessi e royalties incassati dall\u2019estero. In particolare il patto firmato tra l\u2019Olanda e l\u2019Irlanda fissa l\u2019aliquota a zero in tutti e tre i casi. In definitiva l&#8217;interposizione delle societ\u00e0 di diritto olandese ottengono lo scopo di fare risparmiare imposte, alle multinazionali, in modo legale. Se il pagamento della royalty fosse fatto direttamente fra la casa madre e la holding, lo stesso sarebbe assoggettato a ritenuta alla fonte in Irlanda: l&#8217;Olanda non applica, invece, nessuna\u00a0\u00a0imposta sulle royalties in uscita ed effettuano soltanto un piccolo prelievo sulla differenza tra la royalty che la casa madre riceve e quella che paga a XXX Holdings. \u00a0In questo modo si ottiene lo sradicamento della fonte del reddito da un determinato stato, essendo, quello di un&#8217;attivit\u00e0 multinazionale cos\u00ec gestita, sviluppato in luoghi diversi da quello di residenza della casa-madre ed anche da quello ove vi sono stabilimenti operativi.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A questo risultato \u00e8 possibile arrivare se si \u00e8 consci e consapevoli dell&#8217;importanza dei beni immateriali in ambito fiscale, beni che esigono il pagamento di royalties.\u00a0Crediamo sia bene ricordare, visto che siamo in tema di diritto societario internazionale, che in ambito fiscale vi sono, in dottrina diversi punti di vista, spesso basati su una presunta <span style=\"text-decoration: underline;\">moralit\u00e0 del sistema fiscale<\/span> (che invece \u00e8 un sistema che dovrebbe servire a rendere operativo uno stato-ma spesso serve solo ad arricchire i pochi a danno dei molti). A questo riguardo le parole del Giudice statunitense <strong><span style=\"color: #0000ff;\"><a style=\"color: #0000ff;\" href=\"http:\/\/en.wikiquote.org\/wiki\/Learned_Hand\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><span style=\"color: #ff0000;\">Learned Hand<\/span><\/a><\/span><\/strong>, sono esemplari: &#8220;<em>Over and over again the courts have said that there is nothing sinister in so arranging one&#8217;s affairs as to keep taxes as low as possible. Everybody does so, rich or poor, and do all right, for nobody owes any public duty to pay more tax than law demands: taxes are enforced extractions, not voluntary contributions. To demand more in the name of morals is mere cant<\/em>.&#8221; Non a caso il Regno Unito sta diventando\u00a0la giurisdizione di elezione delle multinazionali che operano in Europa, utilizzando la <strong>competitivit\u00e0 fiscale<\/strong>.<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"fiscalita-internazionale-le-conclusioni\"><\/span><strong>FISCALIT\u00c0 INTERNAZIONALE: LE CONCLUSIONI<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">In definitiva <strong>le multinazionali eludono la fiscalit\u00e0 del loro stato di residenza o trasportano reddito in giro per il mondo<\/strong>? Sottraggono risorse o le distribuiscono a coloro che sono inseriti nella catena del valore? Difficile fornire una risposta univoca, certo \u00e8 che nel II millennio, con internet che delocalizza e smaterializza ogni concetto produttivo, (quando scarico un file dove avviene l&#8217;acquisto? nel luogo dove ha sede il server? nel luogo dove lo scarico? in quello ove \u00e8 avvenuta la transazione? o in quello del pagamento?) e con il prevalere dei beni immateriali come valore aggiunto delle multinazionali la fiscalit\u00e0 territoriale del secolo scorso diviene difficilmente applicabile.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>Noi crediamo che l&#8217;imprenditore accorto, che pensi al vantaggio economico non solo suo, ma anche della sua azienda (e dei suoi dipendenti), dovr\u00e0 comprendere che la smaterializzazione produttiva, la delocalizzazione decisionale, e la multiterritorialit\u00e0 delle aziende saranno concetti di basilare importanza per il futuro prossimo. Diversamente non si compete, e se non si compete si \u00e8 estromessi dal mercato, quello reale, sano, non quello italico delle conoscenze e delle amicizie.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Vedremo cosa riserver\u00e0 il futuro.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Hai bisogno di consulenza in materia di fiscalit\u00e0 internazionale?. Chiedi ai nostri esperti. 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Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; <strong>Titolo Multinazionali e fiscalit\u00e0, elusione o regolarit\u00e0?<\/strong>, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: justify;\"><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Articolo aggiornato al 05 Marzo 2021<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>MULTINAZIONALI FISCO, ELUSIONE O REGOLARIT\u00c0? Le multinazionali pagano le tasse come le altre societ\u00e0? 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