{"id":31206,"date":"2021-01-27T08:41:32","date_gmt":"2021-01-27T08:41:32","guid":{"rendered":"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=31206"},"modified":"2022-12-23T08:25:49","modified_gmt":"2022-12-23T08:25:49","slug":"evasione-fiscale-internazionale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/","title":{"rendered":"Evasione fiscale internazionale"},"content":{"rendered":"<h1 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"evasione-fiscale-internazionale-profili-penali\"><\/span><strong>EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE: PROFILI PENALI<br \/>\n<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/#evasione-fiscale-internazionale-profili-penali\" >EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE: PROFILI PENALI<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/#info-line-avvocato-penalista-per-reati-finanziari-390532240071\" >INFO LINE AVVOCATO PENALISTA PER REATI FINANZIARI:\u00a0 +390532240071<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/#evasione-fiscale-internazionale-ed-elusione-fiscale\" >EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE ED ELUSIONE FISCALE<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/#quali-sono-i-comportamenti-fiscali-elusivi-penalmente-rilevanti\" >Quali sono i comportamenti fiscali elusivi penalmente rilevanti?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/evasione-fiscale-internazionale\/#soggetti-criminali-organizzati-hanno-altri-modi-per-riciclare-il-danaro-sicuramente-non-passando-per-giurisdizioni-off-shore\" >Soggetti criminali organizzati hanno altri modi per riciclare il danaro: sicuramente non passando per giurisdizioni off shore.<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"info-line-avvocato-penalista-per-reati-finanziari-390532240071\"><\/span>INFO LINE AVVOCATO PENALISTA PER REATI FINANZIARI:<a href=\"tel:+390532240071\">\u00a0 <span style=\"color: #ff0000;\">+390532240071<\/span><\/a><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-40875 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/24ore.png\" alt=\"avvocati sole 24ore\" width=\"155\" height=\"70\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 155px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 155\/70;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Evasione fiscale internazionale: la stessa si realizza attraverso una condotta illecita, in quanto tale <span style=\"text-decoration: underline;\">sanzionata dall&#8217;ordinamento giuridico<\/span>, volta a sfuggire in tutto o in parte da un&#8217;obbligazione tributaria gi\u00e0 insorta o che insorgerebbe laddove non venisse illecitamente impedito un fatto.<\/strong><\/p>\n<p>Articolo a cura dell<strong>&#8216;<\/strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\"><strong>Avvocato Bertaggia di Ferrara<\/strong><\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se vuoi consulenza in materia di evasione fiscale od elusione fiscale internazionale, chiamaci allo <strong><a href=\"tel:+390532240071\">+390532240071<\/a><\/strong> oppure scrivici <span style=\"color: #ff0000;\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong><a style=\"color: #ff0000; text-decoration: underline;\" href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">clicca qui per avere informazioni legali in materia di evasione ed elusione fiscale internazionale<\/a><\/strong><\/span>.<\/span><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Elusione fiscale: la stessa\u00a0si manifesta ed interviene prima dell&#8217;insorgere del presupposto dell&#8217;obbligazione tributaria e consiste nel <span style=\"text-decoration: underline;\">ricorso a procedimenti leciti che consentono appunto di non realizzare la fattispecie imponibile o di realizzarne una meno onerosa per il contribuente<\/span>.<\/strong><br \/>\n<strong>Affinch\u00e9 l&#8217;operazione economica possa essere qualificata elusione occorre che la stessa sia validamente e regolarmente documentata all&#8217;amministrazione finanziaria <span style=\"text-decoration: underline;\">e che manchi, per definizione, una norma tributaria o di diritto civile che la vieti espressamente.<\/span><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Queste caratteristiche impediscono che l&#8217;elusione possa divenire evasione fiscale e, in particolare evasione fraudolenta di rilevanza penale.<\/strong><\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"evasione-fiscale-internazionale-ed-elusione-fiscale\"><\/span><strong>EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE ED ELUSIONE FISCALE<br \/>\n<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/08\/Evasione-fiscale-internazionale.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-medium wp-image-38480 lazyload\" data-src=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/08\/Evasione-fiscale-internazionale-300x153.jpg\" alt=\"Evasione fiscale internazionale\" width=\"300\" height=\"153\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/08\/Evasione-fiscale-internazionale-300x153.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/08\/Evasione-fiscale-internazionale.jpg 314w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/153;\" \/><\/a>La problematica inerente l&#8217;<strong>elusione fiscale<\/strong>, prima limitata all&#8217;interno dei confini nazionali, ha nel tempo assunto dimensioni di livello internazionale.<br \/>\nCi\u00f2 \u00e8 conseguenza dell&#8217;internazionalizzazione delle imprese le quali, in un ambiente caratterizzato da una sempre maggiore integrazione delle diverse realt\u00e0 economiche, si trovano a gestire sedi e filiali in stati diversissimi dal punto di vista fiscale la quale peraltro resta ancorata alla territorialit\u00e0 della potest\u00e0 impositiva. Come effetto diretto di tali situazione fiscale si assiste ad una dilatazione delle situazioni di doppia imposizione con il conseguente crearsi di comportamenti finalizzati all&#8217;<strong>evasione fiscale internazionale<\/strong> ed all&#8217;<strong>elusione internazionale<\/strong>, caratterizzati da una molteplicit\u00e0 di forme e di modelli.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nel concreto per\u00f2, le <strong>operazioni con paesi a bassa fiscalit\u00e0<\/strong> sono state da sempre ricondotte nell&#8217;area dell&#8217;elusione internazionale, come confermato dalle scelte operate dal legislatore italiano con le prime disposizioni contro le legislazioni dei paradisi fiscali (legge n. 413\/1991).<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>La stessa disciplina in materia di societ\u00e0 controllate estere (CFC), introdotta recentemente nel nostro ordinamento, mira a limitare un fenomeno di elusione fiscale internazionale quale il \u00ab<em>tax deferal<\/em>\u00bb, ossia l&#8217;utilizzazione di societ\u00e0 domiciliate in \u00ab<em>paradisi fiscali<\/em>\u00bb per eludere o differire il pagamento di imposte nazionali a prescindere da logiche operative e\/o produttive di gruppo.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Questa pratica, infatti, viola i principi della neutralit\u00e0 e trasparenza in materia di esportazione di capitali e di localizzazione produttiva soprattutto nel caso di regimi c.d. di \u00ab<em>ring fencing<\/em>\u00bb, <span style=\"text-decoration: underline;\">riservati esclusivamente a soggetti non residenti o a soggetti che nello Stato di localizzazione non svolgono alcuna attivit\u00e0 economica<\/span>.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><em><strong>Conseguentemente la normativa nazionale (contenuta nell&#8217;art. 167 T.U.I.R.) reagisce imputando, in sostanza, ai soggetti residenti, che detengono direttamente o indirettamente il controllo di una societ\u00e0 localizzata in un paradiso fiscale, tutti i redditi da quest&#8217;ultima conseguiti e tale contrasto \u00e8 stato esteso (art. 168 T.U.I.R.) anche alle ipotesi di collegamento societario qualificato, in cui il partecipante residente possa comunque attuare una politica di differimento nella distribuzione degli utili.<\/strong><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Interventi antielusivi particolarmente mirati a specifici comportamenti concernono la <strong>fittizia localizzazione all&#8217;estero di redditi attraverso soggetti interposti<\/strong> (art. 37 d.P.R. n. 600\/1973) ovvero la creazione di strutture apparentemente non residenti <strong>ma in realt\u00e0 gestite da centri decisionali in Italia. <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Tipico esempio quello della residenza effettiva, che prende sempre il sopravvento su quella fittiziamente locata; <\/strong>altri esempi possono consistere nel\u00a0ricorso a pratiche che tendono a conseguire illeciti risparmi d&#8217;imposta sui dividendi trasformati in interessi attivi a favore dei soci, oppure a modalit\u00e0 vietate di differimento d&#8217;imposta e di riporto delle perdite fiscali, nonch\u00e9 a tutti gli abusi derivanti da interposizioni di comodo, dall&#8217;utilizzo di stati a fiscalit\u00e0 privilegiata per triangolazioni elusive, dall&#8217;artificiosa <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-societaria-fisco-italiano\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>esterovestizione della residenza o della sede fiscale<\/strong><\/a>.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La particolare configurazione di talune condotte, riconosciute e contrastate come elusive dall&#8217;ordinamento tributario, sollevano il problema della loro eventuale rilevanza penale nell&#8217;ambito del sistema sanzionatorio predisposto dal <strong>d.lgs. n. 74\/2000<\/strong>.<br \/>\nNel regime penale tributario italiano, come noto, l&#8217;archetipo dei reati di frode fiscale \u00e8 rappresentato dalla \u00ab<em>dichiarazione fraudolenta<\/em>\u00bb, ai fini delle imposte sui redditi e dell&#8217;Iva, che richiede, per perfezionarsi, un comportamento ulteriore, coincidente con l&#8217;utilizzo di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2) ovvero (art. 3) con una falsa rappresentazione contabile realizzato con il ricorso a mezzi fraudolenti idonei ad ostacolarne l&#8217;accertamento fiscale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ad ogni buon conto, nella categoria dei \u00abmezzi fraudolenti\u00bb richiamata dall&#8217;art. 3 difficilmente possono essere ricomprese le varie pratiche elusive, nonostante la presenza nello stesso decreto di norme che potrebbero teoricamente ricomprenderle. Nel concreto vi sono\u00a0una serie di situazioni e comportamenti, coincidenti con o affini all&#8217;elusione internazionale, che si verificano spesso nella prassi e che possono integrare anche fatti penalmente rilevanti.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Desideri consulenza penale in materia di evasione fiscale internazionale? Vuoi informazioni inerenti la fiscalit\u00e0 internazionale? Chiedi una consulenza ai nostri avvocati. Clicca<\/span><\/a><\/div>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"quali-sono-i-comportamenti-fiscali-elusivi-penalmente-rilevanti\"><\/span><strong><u>Quali sono i comportamenti fiscali elusivi penalmente rilevanti?<\/u><\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">a) <strong>trasferimento fittizio della residenza all&#8217;estero<\/strong>: a volte si a volte no. Secondo determinata giurisprudenza non realizza un comportamento fraudolento o un&#8217;evasione fiscale internazionale poich\u00e9 il soggetto agente, dopo il trasferimento fittizio di residenza in un paese a fiscalit\u00e0 privilegiata, si limita a non dichiarare alcunch\u00e8 ma non ad indicare elementi passivi fittizi o elementi attivi di ammontare inferiore a quelli realizzati, <strong>non vi \u00e8, pertanto, la falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie<\/strong>.<\/span><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Peraltro tale situazione \u00e8 considerata dall&#8217;ordinamento tributario il quale presume che il trasferimento di residenza, in uno dei paesi compresi nella c.d. \u00ab<em>black list<\/em>\u00bb, abbia finalit\u00e0 elusive e, salva l&#8217;eventuale prova contraria da parte del contribuente (con inversione dell&#8217;onere della prova), non ne ammette i vantaggi fiscali.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Secondo diverse interpretazioni giurisprudenziali invece, l&#8217;esterovestizione della residenza fiscale, unitamente ad altre modalit\u00e0 volte ad ostacolare l&#8217;accertamento, sarebbe una peculiare forma forma di <strong>evasione fiscale internazionale<\/strong> posta in essere da soggetti evasori totali di difficile individuazione.<br \/>\nLa giurisprudenza prevalente, ad ogni buon conto, \u00e8 favorevole ad individuare gli estremi dell&#8217;omessa dichiarazione, ex art. 5 del d.lgs. n. 74\/2000.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">b) <strong>Interposizione soggettiva fittizia<\/strong>: trattasi di un comportamento finalizzato all&#8217;abbattimento dell&#8217;imponibile che, di norma, integra una classica fattispecie elusiva, infatti l&#8217;art. 37, comma terzo, del d.P.R. n. 600\/1973 provvede a disconoscerne completamente, sul piano fiscale, i vantaggi, imputando i relativi redditi al vero possessore per interposta persona, individuato anche a mezzo di presunzioni gravi, precise e concordanti.<br \/>\nTale fattispecie di simulazione soggettiva, diventa di certo penalmente rilevante ove siano emesse od utilizzate fatture per operazioni soggettivamente inesistenti;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">c) <strong>utilizzo di \u00absociet\u00e0 di comodo\u00bb<\/strong>, cio\u00e8 <strong>strutture societarie non operative<\/strong> costituite all&#8217;unico scopo di divenire centri di imputazione di proventi e redditi che sarebbero in altro modo di riferimento a terzi soggetti. Tali strutture, se ben gestite possono essere utilizzate, se residenti in paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata, a diminuire il carico fiscale del soggetto controllante italiano.<br \/>\nDal punto di vista squisitamente penale, sembra possibile qualificare il ricorso alle societ\u00e0 di comodo come fraudolento, <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">ma soltanto quando tali societ\u00e0 non abbiano concreta operativit\u00e0 e reali finalit\u00e0 imprenditoriali<\/span><\/strong>. Il tutto esige quindi un&#8217;indagine di particolare complessit\u00e0, sempre particolarmente difficoltosa;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">d) <strong>gestioni intragruppo ed operazioni di \u00abtransfer pricing\u00bb<\/strong>. Tali pratiche, di particolare complessit\u00e0, sono adatte in maniera pressoch\u00e8 esclusiva a grossi gruppi internazionali: le stesse possono essere rette da ragioni esclusivamente fiscali. Tali comportamenti vengono affrontati dal legislatore italiano con la previsione dell&#8217;art. 110, comma 7 T.u.i.r., in base al quale i prezzi delle transazioni in questione vengono rideterminati sulla base del \u00abvalore normale\u00bb dei beni e servizi scambiati nei rapporti interni fra le societ\u00e0.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il fenomeno del transfer pricing non sembrerebbe integrare la previsione delittuosa dell&#8217;art. 3 d.lgs. n. 74\/2000 perch\u00e9 le operazioni poste in essere sono comunque esistenti sotto il profilo materiale e giuridico e mancherebbe del tutto la \u00abfalsa rappresentazione contabile\u00bb.<br \/>\nD&#8217;altronde \u00e8 la fumosit\u00e0 stessa della \u00abdichiarazione infedele\u00bb (art. 4 d.lgs. n. 74\/2000) che pu\u00f2 <span style=\"text-decoration: underline;\">sollevare la questione dell&#8217;eventuale rilevanza penale dei fatti di elusione fiscale sia interna che internazionale<\/span>. Tale domanda pu\u00f2 essere risolta in senso negativo nella considerazione che l&#8217;attuazione della pratica elusiva non dovrebbe comportare l&#8217;indicazione nella dichiarazione annuale di elementi attivi inferiori a quelli effettivi n\u00e9 di elementi passivi fittizi.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><a href=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/Riciclaggio-frode-fiscale.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-medium wp-image-38688 lazyload\" data-src=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/Riciclaggio-frode-fiscale-300x169.jpg\" alt=\"riciclaggio frode fiscale\" width=\"300\" height=\"169\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/Riciclaggio-frode-fiscale-300x169.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/Riciclaggio-frode-fiscale-768x432.jpg 768w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/Riciclaggio-frode-fiscale.jpg 960w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/169;\" \/><\/a>2. <strong>Riciclaggio e frode fiscale<\/strong>. &#8211; Dal punto di vista finanziario il riciclaggio si configura come un&#8217;autonoma attivit\u00e0 criminale che ha l&#8217;esclusiva funzione di trasformare la liquidit\u00e0 di provenienza illecita in utilizzo economico effettivo, utilizzabile cio\u00e8 per scelte di consumo, di risparmio o di investimento, tanto in attivit\u00e0 lecite quanto in quelle criminali.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nell&#8217;attuale formulazione, la norma \u00e8 enucleata\u00a0sull&#8217;aspetto della dissimulazione dell&#8217;origine delittuosa dei proventi che si sostituiscono o si trasferiscono o in relazione ai quali vengono compiute altre operazioni per ostacolare l&#8217;identificazione della provenienza criminale. Si\u00a0estende la configurabilit\u00e0 del riciclaggio al trattamento dei proventi di qualsiasi delitto non colposo, e\u00a0punisce tutte le possibili condotte dell&#8217;articolato processo di occultamento e di reimpiego nei circuiti economico-finanziari.<br \/>\nIn tale peculiare fenomenologia, un ruolo centrale \u00e8 rivestito dai mercati finanziari, poich\u00e9 la presenza di intermediari compiacenti e\/o collusi aumenta la possibilit\u00e0 di utilizzare il sistema dei pagamenti e del credito per obiettivi di riciclaggio e di reimpiego delle risorse illecite.<br \/>\nVi \u00e8 per\u00f2 da rammentare come le nuove tecnologie e lo sviluppo delle reti, unito al proliferare di strumenti finanziari innovativi ed alla accentuata mobilit\u00e0 dei capitali, trasferibili telematicamente in un ambiente di globalizzazione dei mercati, hanno ulteriormente accresciuto le possibili offerte di riciclaggio, del denaro \u00absporco\u00bb. D&#8217;altro lato per\u00f2 dette nuove tecnologie hanno esponenzialmente aumentato le possibilit\u00e0 di tracciabilit\u00e0 di ogni movimento finanziario, e quindi la scoperta del reo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ricordiamo altres\u00ec che l&#8217;esistenza di aree geoeconomiche e geopolitiche che presentano condizioni favorevoli sotto il profilo del tasso di occultamento di somme (paesi off-shore, paradisi finanziari) attrae \u00a0l&#8217;attenzione \u00a0di soggetti economici in cerca di vantaggi e immunit\u00e0 fiscali in ambito di evasione fiscale internazionale.<\/p>\n<p><iframe data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/U6da3HHB0fI\" width=\"560\" height=\"315\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"soggetti-criminali-organizzati-hanno-altri-modi-per-riciclare-il-danaro-sicuramente-non-passando-per-giurisdizioni-off-shore\"><\/span><strong>Soggetti criminali organizzati hanno altri modi per riciclare il danaro: sicuramente non passando per giurisdizioni off shore<\/strong>.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Erano proprio gli ambienti finanziari e le aree off shore a costituire tradizionalmente luogo di incontro di due fenomeni illeciti sicuramente interconnessi: il riciclaggio e l&#8217;evasione fiscale internazionale; attualmente, dopo la scomparsa di tali facilitazioni da quasi tutte le nazioni un tempo meta di tali fenomeni (dalla Svizzera a San Marino, da Panama a Singapore), \u00e8 divenuto pressoch\u00e8 impossibile riuscire a trasferire somme in tali luoghi senza essere tracciati. Diviene quindi sempre pi\u00f9 difficile, per il privato, compiere atti di evasione fiscale internazionale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con le nuove fattispecie delittuose introdotte sembra, peraltro, non agevole sostenere che la frode fiscale costituisca delitto presupposto del riciclaggio, in quanto il momento consumativo del reato fiscale si realizza esclusivamente in sede di presentazione della dichiarazione fraudolenta o infedele e, in genere, ad <strong>avvenuto superamento di determinate soglie quantitative<\/strong>, per cui appare arduo dimostrare, oltre al dolo specifico, la consapevolezza da parte dell&#8217;autore degli elementi particolari del reato presupposto, se non tentando di ricostruire l&#8217;elemento soggettivo in termini di dolo eventuale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In definitiva \u00e8 possibile affermare come con le nuove tecniche investigative, con la pressoch\u00e9 totale scomparsa di giurisdizioni off shore compiacenti, con l&#8217;estensione dei <strong>controlli bancari in tempo reale<\/strong>, con gli enormi ed assoluti poteri attribuiti all&#8217;amministrazione finanziaria dello stato, il riciclaggio frutto di mera evasione fiscale pare essere un fenomeno in via di attenuazione, data la concreta impossibilit\u00e0 di muovere somme illecite di danaro da banca a banca (per non parlare dei contanti-impossibili da movimentare).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Diverso discorso (di cui parleremo in un futuro articolo \u00e8 possibile fare per il fenomeno del riciclaggio effettuato da organizzazioni terroristiche o criminali che, anzi, e proprio grazie alle norme repressive studiate solo per contrastare l&#8217;evasione fiscale spicciola, stanno aumentando sempre di pi\u00f9, in maniera, si dir\u00e0 esponenziale. Basti pensare ai monimenti stimati in miliardi di dollari di organizzazioni terroristiche ben note nel periodo in cui si scrive (Aprile 2019).<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>In estrema sintesi pare possibile affermare che l&#8217;imprenditore oculato che voglia risparmiare le imposte debba <span style=\"text-decoration: underline; color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000; text-decoration: underline;\" href=\"http:\/\/avvocatobertaggia.org\/2015-08-26-09-40-59\/diritto-societario-internazionale\/costituzione-societa-estera.html\">creare e gestire realmente un societ\u00e0 estera<\/a><\/span>, trasferendo ivi il suo reale centro di interessi, nonch\u00e8 la residenza, abbandonando ogni rapporto personale con l&#8217;Italia.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-38444 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"101\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono.jpg 762w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/101;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Se vuoi consulenza in materia di evasione fiscale od elusione fiscale internazionale, chiamaci allo <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+390532240071\"><strong>+390532240071<\/strong><\/a><\/span><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\">Per approfondire questo argomento naviga nel <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/c\/DanieleBertaggia-avvocato\">nostro canale YouTube<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\"><b>Siamo operativi anche per <\/b><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/2013-12-08-18-16-12\/videconsulenza-legale.html\"><b>videoconsulenze<\/b><\/a><\/span><b>, senza bisogno di spostarsi fisicamente per venire nei nostri uffici<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Desideri consulenza penale in materia di evasione fiscale internazionale? Vuoi informazioni inerenti la fiscalit\u00e0 internazionale? Chiedi una consulenza ai nostri avvocati. Clicca<\/span><\/a><\/div>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-40075 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/logo-avv-bertaggia-300x71.png\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"71\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/logo-avv-bertaggia-300x71.png 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/logo-avv-bertaggia.png 500w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/71;\" \/><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-41096 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/24ore.png\" alt=\"\" width=\"155\" height=\"70\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 155px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 155\/70;\" \/><\/p>\n<p>\u00a9 Riproduzione riservata<br \/>\nNOTE OBBLIGATORIE per la citazione o riproduzione degli articoli e dei documenti pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog<br \/>\n\u00c8 consentito il solo link dal proprio sito alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo di interesse.<br \/>\n\u00c8 vietato che l&#8217;intero articolo sia copiato in altro sito; anche in caso di pubblicazione di un estratto parziale \u00e8 sempre obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte e l&#8217;inserimento di un link diretto alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo.<br \/>\nPer la citazione in Libri, Riviste, Tesi di laurea, e ogni diversa pubblicazione, online o cartacea, di articoli (o estratti di articoli) pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog \u00e8 obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte, nel modo che segue:<br \/>\nAutore. Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; Titolo <strong>Evasione fiscale internazionale<\/strong>, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: justify;\"><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p><em>Articolo aggiornato al 23 Dicembre 2022<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE: PROFILI PENALI INFO LINE AVVOCATO PENALISTA PER REATI FINANZIARI:\u00a0 +390532240071 Evasione fiscale internazionale: la stessa si realizza attraverso una condotta illecita, in quanto tale sanzionata dall&#8217;ordinamento giuridico, volta a sfuggire in tutto o in parte da un&#8217;obbligazione tributaria gi\u00e0 insorta o che insorgerebbe laddove non venisse illecitamente impedito un fatto. 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