{"id":31656,"date":"2019-04-08T09:45:18","date_gmt":"2019-04-08T09:45:18","guid":{"rendered":"http:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=31656"},"modified":"2021-10-15T10:09:36","modified_gmt":"2021-10-15T10:09:36","slug":"costi-offshore-deducibili","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/costi-offshore-deducibili\/","title":{"rendered":"Costi offshore deducibili"},"content":{"rendered":"<h1 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"costi-offshore-deducibili\"><\/span><strong>COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/costi-offshore-deducibili\/#costi-offshore-deducibili\" >COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/costi-offshore-deducibili\/#info-line-costi-offshore-deducibili-393483610420\" >INFO LINE COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: +393483610420<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/costi-offshore-deducibili\/#ora-i-costi-offshore-sono-deducibili-seguendo-in-maniera-attenta-la-nuova-normativa\" >Ora i costi offshore sono deducibili, seguendo in maniera attenta la nuova normativa.<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/costi-offshore-deducibili\/#costi-offshore-deducibili-cosa-bisogna-dimostrare\" >COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: COSA BISOGNA DIMOSTRARE<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"info-line-costi-offshore-deducibili-393483610420\"><\/span>INFO LINE COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: <a href=\"tel:+393483610420\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">+393483610420<\/span><\/strong><\/a><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-40875 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/24ore.png\" alt=\"avvocati sole 24ore\" width=\"155\" height=\"70\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 155px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 155\/70;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Costi offshore deducibili. Grande novit\u00e0 in materia di \u00a0<strong>deducibilit\u00e0 dei costi sostenuti all&#8217;estero<\/strong> (anche in giurisdizioni offshore) dalle imprese italiane: <strong>ora i costi offshore diventano deducibili<\/strong>. L\u2019articolo 4 del Decreto crescita ed internazionalizzazione (<span style=\"text-decoration: underline; color: #ff0000;\"><strong><a style=\"color: #ff0000; text-decoration: underline;\" href=\"http:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/09\/22\/15G00163\/sg\">D.Lgs. 147\/2015<\/a><\/strong><\/span>) ha infatti modificato la disciplina in merito alla deducibilit\u00e0 dei costi derivanti da operazioni intercorse con soggetti aventi sede in Stati o territori offshore a fiscalit\u00e0 privilegiata di cui all\u2019articolo 110, commi 10 \u2013 12-bis, Tuir.<\/p>\n<p>Articolo a cura dell<strong>&#8216;<\/strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">Avvocato Bertaggia di Ferrara<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"ora-i-costi-offshore-sono-deducibili-seguendo-in-maniera-attenta-la-nuova-normativa\"><\/span><strong>Ora i costi offshore sono deducibili, seguendo in maniera attenta la nuova normativa.<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"size-thumbnail wp-image-40478 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/recupero-crediti-allestero1-150x150.jpg\" alt=\"recupero crediti all'estero1\" width=\"150\" height=\"150\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/recupero-crediti-allestero1-150x150.jpg 150w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/recupero-crediti-allestero1-300x297.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/recupero-crediti-allestero1-75x75.jpg 75w\" data-sizes=\"(max-width: 150px) 100vw, 150px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sei interessato ad avere consulenza in materia di <span style=\"text-decoration: underline; color: #ff0000;\"><strong><a style=\"color: #ff0000; text-decoration: underline;\" href=\"http:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/2013-12-08-18-16-13\/domande-frequenti-faq\/item\/41-societa-offshore-e-legale.html\">societ\u00e0 offshore<\/a><\/strong><\/span> da uno Studio Legale Internazionale? Devi dedurre dei costi offshore nella dichiarazione dei redditi? Contattaci al <a href=\"callto:\/\/+390532240071\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">+39(0532)240071<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019articolo 110, comma 10, Tuir nella versione precedente determinava l\u2019<span style=\"text-decoration: underline;\">indeducibilit\u00e0 delle spese, dei costi ed anche di \u201c<em>qualunque componente negativo di reddito<\/em>\u201d (Circolari 51\/E\/2010 e 35\/E\/2015) siccome derivanti da operazioni intercorse tra imprese residenti e imprese domiciliate in Stati o territori rientranti nella black list<\/span>, salva l\u2019ipotesi (comma 11) in cui il contribuente residente fosse stato in grado di fornire la prova all&#8217;Amministrazione finanziaria circa:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">l\u2019effettivo svolgimento di un\u2019attivit\u00e0 commerciale da parte dell\u2019impresa estera fornitrice;<br \/>\nil fatto che le operazioni da cui derivavano i componenti negativi rispondessero ad un effettivo interesse economico per l\u2019impresa residente e le stesse avessero avuto concreta attuazione.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Chiarissimo appare il fatto che per un&#8217;impresa italiana, che commerciasse con un&#8217;azienda offshore, nella regolarit\u00e0, il fornire tali prove era concretamente difficoltosissimo, talch\u00e8 di fatto tali costi erano indeducibili, nonostante fossero regolarmente sostenuti.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Tale stortura \u00e8 stata parzialmente risolta dalla norma in esame, esaminiamo come: il D.Lgs. 147\/2015 ha permesso, tramite una modifica del comma 10, di passare da una presunzione relativa di indeducibilit\u00e0 di tali costi (salva la prova della sussistenza delle circostanza di cui sopra) ad una presunzione legale di deducibilit\u00e0 nel limite del valore normale determinato ai sensi dell\u2019articolo 9 del Tuir. Tale novit\u00e0 non \u00e8 di poco conto, infatti soltanto\u00a0la parte di costo che eccede il valore normale deve essere fornita di prova quanto all&#8217;esistenza delle circostanze esimenti citate atte a garantirne la deducibilit\u00e0.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le ulteriori modifiche intervenute sul comma 11 hanno inoltre variato tali circostanze esimenti necessarie esclusivamente al fine di dedurre la parte di costo eccedente il valore normale.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"costi-offshore-deducibili-cosa-bisogna-dimostrare\"><\/span><strong>COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: COSA BISOGNA DIMOSTRARE<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Grazie alle modifiche citate in materia di costi offshore infatti, attualmente \u00e8 sufficiente fornire la prova che le operazioni:<\/p>\n<p><strong>rispondano ad un concreto interesse economico;<\/strong><br \/>\n<strong> abbiano avuto concreta attuazione.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il contribuente ora non \u00e8 pi\u00f9 obbligato a fornire la prova dell\u2019effettivo svolgimento, da parte della societ\u00e0 estera offshore, di un\u2019attivit\u00e0 commerciale in via prevalente, scarsamente reperibile e, soprattutto, documentabile senza la collaborazione del fornitore estero il quale, abituato ad una legislazione pi\u00f9 liberale, ben difficilmente acconsentirebbe ad essere sottoposto a &#8220;<em>verifiche<\/em>&#8221; da parte dei suoi clienti.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Tutte queste nuove disposizioni vengono applicate anche per i costi relativi ai servizi resi da professionisti domiciliati nei Paesi aventi regime fiscale privilegiato, <span style=\"text-decoration: underline;\">che sarebbero pertanto deducibili senza prove o formalit\u00e0, se di importo non eccedente il valore normale<\/span>.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Rimane un preciso obbligo, ovvero che il soggetto residente indichi i componenti negativi citati in modo separato in dichiarazione, in modo da renderli evidenti all\u2019Amministrazione finanziaria, sia con riferimento all\u2019ammontare compreso entro il valore normale che per quello (eventualmente) eccedente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nello specifico bisogner\u00e0 indicare il totale dei costi black list, sia entro che al di fuori del valore normale come variazioni in aumento in dichiarazione (rigo RF29 modello Unico SC 2015) e come variazioni in diminuzione (rigo RF 52 modello Unico SC 2015), sempre per l\u2019ammontare compreso entro il valore normale e per l\u2019ulteriore parte eccedente, ma soltanto (lo si rammenti bene) se il contribuente pu\u00f2 realmente essere in grado di fornire le prove \u00a0di cui al riformato articolo 110, comma 11, Tuir.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Rammentiamo che che l&#8217;omessa separata indicazione in dichiarazione, pur non comportando l\u2019indeducibilit\u00e0 dei costi, comporta l\u2019irrogazione di una sanzione pari al 10% del relativo ammontare, con un minimo di 500 \u20ac ed un massimo di 50.000 \u20ac.\u00a0Per espressa previsione normativa, le disposizioni commentate trovano applicazione a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto (7 ottobre 2015) e quindi, per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l\u2019anno solare, dal 2015.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-38444 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"101\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono.jpg 762w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/101;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">INFO LINE COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+393483610420\"><strong>+393483610420<\/strong><\/a><\/span><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\">Per approfondire questo argomento naviga nel <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/c\/DanieleBertaggia-avvocato\">nostro canale YouTube<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n<p class=\"Standard\" style=\"text-align: center;\"><b>Siamo operativi anche per <\/b><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/2013-12-08-18-16-12\/videconsulenza-legale.html\"><b>videoconsulenze<\/b><\/a><\/span><b>, senza bisogno di spostarsi fisicamente per venire nei nostri uffici<\/b><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-39990 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog-300x60.png\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"60\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog-300x60.png 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog.png 748w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; 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Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; Titolo <strong>Costi offshore deducibili<\/strong>, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p class=\"Standard\"><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p><em>Articolo aggiornato al 08 Aprile 2019<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI INFO LINE COSTI OFFSHORE DEDUCIBILI: +393483610420 Costi offshore deducibili. Grande novit\u00e0 in materia di \u00a0deducibilit\u00e0 dei costi sostenuti all&#8217;estero (anche in giurisdizioni offshore) dalle imprese italiane: ora i costi offshore diventano deducibili. 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