{"id":42645,"date":"2023-05-20T19:24:29","date_gmt":"2023-05-20T19:24:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=42645"},"modified":"2026-07-12T17:57:19","modified_gmt":"2026-07-12T17:57:19","slug":"quadro-rw-le-sanzioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/quadro-rw-le-sanzioni\/","title":{"rendered":"Quadro RW le sanzioni"},"content":{"rendered":"

QUADRO RW LE SANZIONI<\/strong><\/h1>\n

QUADRO RW LE SANZIONI INFO LINE:+393483610420<\/a><\/span><\/strong><\/h3>\n

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Quadro RW le sanzioni: ricordiamo brevemente cosa \u00e8 il quadro RW: il quadro RW \u00e8 una sezione della dichiarazione dei redditi di persone fisiche, societ\u00e0 semplici ed enti non commerciali residenti in Italia. \u00c8 dedicato al monitoraggio annuale delle attivit\u00e0 finanziarie e degli investimenti patrimoniali detenuti all\u2019estero<\/a><\/span><\/strong>. Questo quadro deve essere compilato per adempiere agli obblighi di monitoraggio fiscale su attivit\u00e0 patrimoniali e finanziarie detenute all\u2019estero e per il versamento delle imposte patrimoniali IVIE ed IVAFE.<\/p>\n

Articolo a cura dell‘<\/strong>Avvocato Bertaggia di Ferrara<\/strong><\/a>.<\/strong><\/p>\n

QUADRO RW \u2013 SANZIONI<\/strong><\/h4>\n

La legge del 6 agosto 2013, n. 97 ha apportato modifiche all’articolo 5 del decreto legislativo del 28 giugno 1990, n. 167, convertito nella legge del 4 agosto 1990, attenuando significativamente le sanzioni relative agli obblighi di monitoraggio delle attivit\u00e0 detenute all’estero, ancora oggi richiesti ai contribuenti. In particolare, il nuovo sistema sanzionatorio \u00e8 il seguente.<\/p>\n

Sanzioni per omessa dichiarazione. Attivit\u00e0 detenute in Paesi black list<\/strong><\/h4>\n

Nel caso in cui non venga dichiarata la consistenza degli investimenti all’estero<\/strong> e delle attivit\u00e0 finanziarie<\/strong> suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, se queste sono detenute in Paesi inclusi nelle black list<\/a><\/span><\/strong> indicate nei decreti ministeriali del 4 maggio 1999 e del 21 novembre 2001, la sanzione pecuniaria prevista varia dal 6% al 30% del valore non dichiarato.<\/p>\n

Presunzione di imponibilit\u00e0 per gli investimenti e le attivit\u00e0 detenute in Paesi black list<\/strong><\/h4>\n

Restano comunque intatti i poteri di accertamento ordinari dell’Amministrazione Finanziaria, inclusa l’applicazione dell’articolo 12 del decreto legge del 1 luglio 2009, n. 78, convertito con modifiche dalla legge del 3 agosto 2009, n. 10288 e successive modifiche, che prevede una presunzione relativa secondo la quale le attivit\u00e0 detenute in Stati o territori a regime fiscale privilegiato indicati nei decreti ministeriali del 4 maggio 1999 e del 21 novembre 2001 sono considerate costituite con redditi sottratti a tassazione<\/strong>, senza tenere conto delle limitazioni previste.<\/p>\n

Questa disposizione presenta diverse difficolt\u00e0 applicative, chiaramente dovute al fatto che il legislatore era interessato a incentivare l’adesione allo scudo fiscale ter, senza preoccuparsi degli effetti pratici della stessa.<\/p>\n

In primo luogo, non viene fornita alcuna indicazione sulle modalit\u00e0 con cui il contribuente pu\u00f2 superare la presunzione.<\/p>\n

Si ritiene che il contribuente possa fornire la prova contraria dimostrando che le attivit\u00e0 e gli investimenti esteri derivano da redditi regolarmente dichiarati e soggetti a tassazione in Italia prima del trasferimento all’estero, oppure da redditi esenti o soggetti a imposta sostitutiva o ritenuta alla fonte come imposta a titolo definitivo, oppure che si tratta di proventi che non costituiscono reddito.<\/p>\n

In particolare, la prova che la disponibilit\u00e0 costituita all’estero non abbia natura reddituale potrebbe essere fornita tramite un atto di donazione riferito a tali attivit\u00e0 o un atto di liberalit\u00e0 indiretta, ad esempio la cointestazione con firme o disponibilit\u00e0 separate di una somma di denaro depositata presso un istituto di credito, qualora tale somma risulti appartenere a uno solo dei cointestatari al momento della cointestazione. Oppure, potrebbe essere fornita la prova che si tratta di redditi diversi o di redditi esenti o di redditi non soggetti a tassazione.<\/p>\n

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In ogni caso, deve essere dimostrato che la disponibilit\u00e0 all’estero non sia stata generata da attivit\u00e0 oggetto di reato.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n