{"id":43419,"date":"2024-02-17T13:28:36","date_gmt":"2024-02-17T13:28:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=43419"},"modified":"2025-05-06T07:44:20","modified_gmt":"2025-05-06T07:44:20","slug":"esterovestizione-interpretazione-e-legittimita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/","title":{"rendered":"Esterovestizione: Interpretazione e Legittimit\u00e0"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\"><\/span><strong>ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217;<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\" >ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217;<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#esterovestizione-interpretazione-e-legittimita-infoline-393483610420\" >ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217; INFOLINE: +393483610420<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#esterovestizione-cassazione-ordinanza-n-26538-dell8-settembre-2022\" >ESTEROVESTIZIONE: CASSAZIONE ORDINANZA N. 26538 DELL\u20198 SETTEMBRE 2022<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#perche-rivolgersi-allo-studio-legale-internazionale-bertaggia-prima-di-aprire-una-societa-estera\" >Perch\u00e9 rivolgersi allo Studio Legale Internazionale Bertaggia prima di aprire una societ\u00e0 estera<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#errori-comuni-che-portano-allesterovestizione\" >Errori comuni che portano all\u2019esterovestizione<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#il-valore-della-consulenza-legale-preventiva\" >Il valore della consulenza legale preventiva<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/esterovestizione-interpretazione-e-legittimita\/#perche-scegliere-lo-studio-bertaggia\" >Perch\u00e9 scegliere lo Studio Bertaggia?<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<h4 style=\"text-align: center;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"esterovestizione-interpretazione-e-legittimita-infoline-393483610420\"><\/span>ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217; INFOLINE: <a href=\"tel:+393483610420\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>+393483610420<\/strong><\/span><\/a><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-44423 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"126\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002.jpg 538w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/126;\" \/><\/p>\n<p>Esterovestizione: interpretazione e legittimit\u00e0.<\/p>\n<p>Articolo a cura dell<strong>&#8216;<\/strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\"><strong>Avvocato Bertaggia di Ferrara\u2192.<\/strong><\/a><\/p>\n<p><strong>ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217;: LE PREMESSE GENERALI<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La questione dell&#8217;esterovestizione si riferisce alla pratica di alcune societ\u00e0 di posizionare artificiosamente la propria sede fiscale all&#8217;estero, mirando a beneficiare di regimi fiscali pi\u00f9 favorevoli rispetto a quelli del proprio paese di reale operativit\u00e0. Questa manovra evasiva si scontra con il principio della tassazione globale, secondo il quale i <strong>redditi prodotti in qualsiasi parte del mondo dovrebbero essere tassati nel paese di residenza del soggetto<\/strong>.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>Le entit\u00e0 che adottano questa strategia creano strutture estere solo sulla carta, mantenendo in realt\u00e0 la gestione e le decisioni strategiche nel loro paese di origine, in questo caso l&#8217;Italia.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Abbiamo gi\u00e0 analizzato e sviscerato in pi\u00f9 occasione le questioni rilevanti ai fini dell&#8217;esterovestizione societaria, delle <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/ltd-lavorare-italia-esterovestizione\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">LTD\u2192<\/a><\/span><\/strong> e delle societ\u00e0 bulgare (fra le societ\u00e0 pi\u00f9 diffuse-per i pochi costi- per creare strutture fittizie, inutili e dannose), ora, stante una recente Ordinanza della Suiprema Corte Italiana, precisamente l&#8217;<b>Ordinanza n. 26538 dell\u20198 settembre 2022, <\/b>approfondiremo ulteriormente il concetto, anche per fornire agli imprenditori che desiderino <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/diritto-societario-internazionale\/costituzione-societa-estera.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">costituire una societ\u00e0 estera\u2192<\/a><\/span><\/strong> per usarla, realmente, a fini di ottimizzazione e di decremento fiscale, degli spunti attuali e sicuri per portare a compimento il loro progetto imprenditoriale.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\/online-scheduling?service=u923xu3ml8a099ns\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Vuoi trasferire la tua azienda all&#8217;estero? Vuoi sfuggire all&#8217;agenda 2030 e vivere meglio fuori dall&#8217;Europa? Vuoi pagare meno tasse nella regolarit\u00e0 fiscale? Con noi puoi. Clicca e parla con i nostri esperti.<\/span><\/a><\/div>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/Jz4jJh88M2A?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"Esterovestizione societaria: un caso reale. Societ\u00e0 nel Regno Unito ed attivit\u00e0 via web in Italia.\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-thumbnail wp-image-43177 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/Ottimizzazione-Fiscale-Italia-150x150.png\" alt=\"Ottimizzazione Fiscale Italia\" width=\"150\" height=\"150\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/Ottimizzazione-Fiscale-Italia-150x150.png 150w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/Ottimizzazione-Fiscale-Italia-75x75.png 75w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/Ottimizzazione-Fiscale-Italia-350x350.png 350w\" data-sizes=\"(max-width: 150px) 100vw, 150px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 150px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 150\/150;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La finzione di esterovestizione impedisce l&#8217;applicazione delle norme fiscali nazionali, permettendo alle societ\u00e0 di eludere il pagamento delle tasse e causando una riduzione delle entrate per lo stato.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Per contrastare queste pratiche, il legislatore italiano ha introdotto una <strong>presunzione legale di residenza fiscale<\/strong> in Italia per le entit\u00e0 che dimostrano specifici legami con il territorio italiano, come il controllo su societ\u00e0 residenti o la prevalenza di soci o amministratori residenti in Italia. Questa presunzione si applica non solo nei casi di controllo diretto ma anche quando esistono catene di controllo che includono pi\u00f9 entit\u00e0 estere interposte.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Proprio al fine di arginare questa pratica, la legge prevede il comma 5-bis all\u2019art. 73 del TUIR, introducendo una c.d. \u201c<em>presunzione legale di esterovestizione<\/em>\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In particolare, \u00e8 stata prevista una presunzione legale relativa di localizzazione in Italia della sede dell\u2019amministrazione per quelle persone giuridiche che presentano i seguenti elementi di collegamento con il territorio dello Stato italiano: i) controllo di societ\u00e0 o enti residenti in Italia; ii) presenza di soci di controllo o amministratori in prevalenza residenti in Italia.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>L&#8217;obiettivo \u00e8 prevenire la costituzione di sedi societarie all&#8217;estero che siano solo nominali, mantenendo invece la sostanza operativa e decisionale in Italia, che purtroppo \u00e8 ci\u00f2 che gli imprenditori mal consigliati o sprovveduti, normalmente fanno: &#8220;<span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/aprire-ltd-vantaggi-e-rischi\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">la tua ltd chiavi in mano pacchetto completo\u2192<\/a><\/span>&#8221; avendo come conseguenze solo problemi multe e processi.<\/em> <\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Questo approccio mira a svelare e regolamentare le situazioni in cui la collocazione estera della sede \u00e8 puramente formale, senza influenzare coloro che hanno una legittima presenza societaria all&#8217;estero.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La distinzione tra le norme citate si focalizza sulla natura del legame tra le societ\u00e0 e il territorio italiano, differenziando tra la mera connessione fisica e l&#8217;interazione effettiva tra entit\u00e0 separate. Questo approccio consente all&#8217;amministrazione fiscale di contestare l&#8217;esterovestizione indipendentemente dai benefici fiscali ottenuti dall&#8217;entit\u00e0 all&#8217;estero o dalla genuinit\u00e0 della sua presenza in tale stato.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La verifica delle motivazioni dietro le pretese fiscali diventa quindi cruciale, distinguendo tra le varie basi legali per l&#8217;applicazione delle norme tributarie.<\/p>\n<p>Diviene altres\u00ec essenziale non solo affidarsi a dei reali professionisti in materia societaria, ma anche seguire i loro consigli che, essenzialmente si riducono ad un concetto basilare: &#8220;<strong>vuoi risparmiare sulle imposte? vai all&#8217;estero sul serio e non fingendo<\/strong>&#8220;.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/5ZLSK4dP96k?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"\ud83d\udccc Art. 73 TUIR e Esterovestizione: Come Delocalizzare Legalmente il Tuo Business \u2708\ufe0f\ud83d\udcc9\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<p><strong>ESTEROVESTIZIONE: LA LIBERTA&#8217; DI STABILIMENTO<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Abbiamo gi\u00e0 diffusamente parlato di esterovestizione e libert\u00e0 di stabilimento: <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/societa-estera-liberta-di-stabilimento\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">leggi l&#8217;articolo qui\u2192<\/a><\/span><\/strong>. L&#8217;esterovestizione diventa abusiva (in un senso ampio del termine, lontano dall&#8217;idea di abuso di diritto) quando mira primariamente a conseguire un beneficio fiscale incompatibile con le finalit\u00e0 delle normative fiscali, evidenziato da elementi concreti che dimostrano come l&#8217;obiettivo principale dell&#8217;operazione sia proprio l&#8217;ottenimento di tale beneficio, tramite mezzi illeciti e fraudolenti.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><em><strong>\u00c8 fondamentale sottolineare che i contribuenti hanno la libert\u00e0 di gestire i propri affari in modo da minimizzare il carico fiscale, senza che nessuno possa eccepire nulla.<\/strong><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">In questo contesto, le indagini dell&#8217;Amministrazione fiscale su presunte frodi di societ\u00e0 che adottano pratiche di esterovestizione devono necessariamente considerare il principio di libert\u00e0 di stabilimento, sancito nel diritto dell&#8217;Unione Europea (articolo 54 del TFUE).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Questo principio permette ai cittadini di uno Stato membro di stabilirsi in un altro Stato membro per svolgere attivit\u00e0 economiche, quindi la decisione di una societ\u00e0 di costituirsi in un paese estero per beneficiare di una normativa fiscale pi\u00f9 favorevole non costituisce di per s\u00e9 un abuso di questa libert\u00e0.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Facendo riferimento ai criteri stabiliti dalla Corte di Giustizia nell&#8217;importante sentenza Cadbury Schweppes (C-196\/04), la giurisprudenza ha ripetutamente confermato che \u00e8 <strong>legittimo per i contribuenti scegliere di localizzare le proprie imprese in paesi che offrano vantaggi fiscali, purch\u00e9 vi sia un&#8217;effettiva attivit\u00e0 economica svolta in quei paesi.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Per stabilimento si intende l&#8217;esercizio reale e attivo di un&#8217;attivit\u00e0 economica, da parte di un&#8217;entit\u00e0 stabilita in modo duraturo e concreto in un altro Stato membro. Di conseguenza, l&#8217;Amministrazione fiscale pu\u00f2 legittimamente contestare l&#8217;esterovestizione e imporre limitazioni alla libert\u00e0 di stabilimento solo quando si evidenziano azioni volte a creare situazioni puramente fittizie, prive di sostanza economica, con lo scopo di evadere le tasse sugli utili realizzati nel territorio nazionale.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>In caso contrario, se l&#8217;attivit\u00e0 all&#8217;estero risulta essere sostenuta da una reale presenza economica e dimostrabile attraverso elementi tangibili come locali, personale e attrezzature verificabili, non si pu\u00f2 parlare di un&#8217;artificiosa localizzazione all&#8217;estero.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/11OXR8_WKBc?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"Sfruttare i Vantaggi dell&#039;Estero in Modo Legale: Consigli Pratici per un Approccio Fiscale Corretto\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<h4 style=\"text-align: left;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"esterovestizione-cassazione-ordinanza-n-26538-dell8-settembre-2022\"><\/span><strong>ESTEROVESTIZIONE: CASSAZIONE ORDINANZA N. 26538 DELL\u20198 SETTEMBRE 2022<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<div class=\"flex flex-grow flex-col max-w-full\">\n<div class=\"min-h-[20px] text-message flex flex-col items-start gap-3 whitespace-pre-wrap break-words [.text-message+&amp;]:mt-5 overflow-x-auto\" data-message-author-role=\"assistant\" data-message-id=\"9ef45a8e-2416-4a28-a63a-941da742ae2f\">\n<div class=\"markdown prose w-full break-words dark:prose-invert light\">\n<p style=\"text-align: justify;\">La massima: &#8220;<em>Per esterovestizione s&#8217;intende la fittizia localizzazione della residenza fiscale di una societ\u00e0 all&#8217;estero, in particolare in un Paese con un trattamento fiscale pi\u00f9 vantaggioso di quello nazionale, allo scopo, ovviamente, di sottrarsi al pi\u00f9 gravoso regime nazionale. Quel che, dunque, deve essere verificato \u00e8 la situazione di apparente costituzione di un soggetto localizzato all&#8217;estero, per cui \u00e8 necessario accertare che lo scopo essenziale di un&#8217;operazione si limiti all&#8217;ottenimento di un vantaggio fiscale: ci\u00f2 perch\u00e9 quando il contribuente pu\u00f2 scegliere tra due operazioni, non \u00e8 obbligato a preferire quella che implica il pagamento di maggiori imposte, ma, al contrario, <strong>ha il diritto di scegliere la forma di conduzione degli affari che gli consenta di ridurre la sua contribuzione fiscale<\/strong>.<\/em>&#8220;<\/p>\n<p>Leggi l&#8217;ordinanza completa: <a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/Ordinanza-n.-26538-dell8-settembre-2022.pdf\"><strong><span style=\"color: #ff0000;\">Ordinanza n. 26538 dell\u20198 settembre 2022\u2192<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le sentenze europee hanno offerto un terreno propizio per lo sviluppo di interpretazioni nazionali, spesso inclini a supportare le decisioni aziendali. In questo contesto si colloca l&#8217;ordinanza n. 26538 del 8 settembre 2022 della Corte di Cassazione, che ha risolto un dibattito sulla definizione dei criteri normativi per determinare la residenza fiscale in Italia di una societ\u00e0 con sede legale all&#8217;estero.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nel caso esaminato, l&#8217;Amministrazione fiscale aveva emesso quattro avvisi di accertamento a una societ\u00e0 con sede in Lussemburgo per gli anni 2003-2006, basandosi sull&#8217;assunzione che la societ\u00e0 avesse artificialmente stabilito la propria sede in Lussemburgo per eludere l&#8217;IVA sulle fatture emesse verso la sua filiale italiana e per sottrarsi alla dichiarazione di parte degli utili distribuiti.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il giudice di appello aveva identificato elementi che suggerivano l&#8217;esterovestizione, tra cui email che indicavano che le decisioni aziendali erano effettivamente prese dall&#8217;amministratore della filiale italiana, suggerendo cos\u00ec che la societ\u00e0 madre avesse la sua residenza fiscale in Italia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Corte di Cassazione, analizzando la normativa applicabile, ha chiarito che per applicare correttamente l&#8217;art. 73 del TUIR, l&#8217;Amministrazione deve dimostrare che l&#8217;operazione di trasferimento all&#8217;estero ha il solo scopo di ottenere un vantaggio fiscale, tenendo conto che <strong>il contribuente ha il diritto di organizzare la propria attivit\u00e0 nel modo pi\u00f9 efficiente fiscalmente<\/strong>. Questo principio \u00e8 in linea con la giurisprudenza europea che non obbliga alla scelta dell&#8217;opzione pi\u00f9 onerosa fiscalmente se esiste un&#8217;alternativa legittima.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pertanto, nel caso specifico, la Corte ha negato l&#8217;esistenza di un&#8217;azione fraudolenta di esterovestizione da parte della societ\u00e0 estera.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La decisione ha evidenziato che per stabilire un abuso nel diritto di stabilimento non basta la ricerca di vantaggi fiscali, ma \u00e8 necessario che la struttura creata sia puramente artificiosa e non corrisponda a una reale attivit\u00e0 economica. Le email inviate non sono state considerate decisive per dimostrare l&#8217;esterovestizione.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Corte ha inoltre criticato l&#8217;Amministrazione per aver cambiato il fondamento della sua contestazione durante il processo, passando dal comma 3 al comma 5-bis dell&#8217;art. 73 del TUIR, sottolineando che quest&#8217;ultimo si applica specificamente alla relazione tra diverse entit\u00e0 aziendali.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L&#8217;ordinanza sottolinea l&#8217;importanza di riferirsi ai criteri stabiliti per determinare la presenza di un rapporto specifico tra entit\u00e0 che possa giustificare l&#8217;applicazione della presunzione di esterovestizione.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In conclusione, l&#8217;ordinanza \u00e8 stata accolta positivamente per la sua aderenza ai principi della giurisprudenza europea, privilegiando l&#8217;analisi sostanziale sulle interpretazioni formali restrittive.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>Tale approccio contrasta la creazione di strutture legali fittizie, promuovendo al contempo una legittima ottimizzazione fiscale senza precludere l&#8217;emergere del presupposto impositivo nazionale.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/09TIxEqaTsQ?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"I 5 buoni motivi per costituire una societ\u00e0 estera. I vantaggi per l&#039;imprenditore.\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<h3 style=\"text-align: left;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"perche-rivolgersi-allo-studio-legale-internazionale-bertaggia-prima-di-aprire-una-societa-estera\"><\/span><strong>Perch\u00e9 rivolgersi allo Studio Legale Internazionale Bertaggia prima di aprire una societ\u00e0 estera<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Quando si parla di <strong>costituzione di una societ\u00e0 all\u2019estero<\/strong>, la linea che separa la <strong>legittima ottimizzazione fiscale<\/strong> da una <strong>pericolosa esterovestizione<\/strong> \u00e8 spesso sottile e insidiosa. In un contesto normativo sempre pi\u00f9 rigido, dove lo <strong>scambio automatico di informazioni fiscali<\/strong> tra Stati e i controlli dell\u2019Agenzia delle Entrate sono all\u2019ordine del giorno, \u00e8 fondamentale <strong>affidarsi a professionisti esperti in diritto internazionale e fiscale<\/strong>.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"errori-comuni-che-portano-allesterovestizione\"><\/span><strong>Errori comuni che portano all\u2019esterovestizione<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Molti imprenditori, attratti da offerte di <em>societ\u00e0 estere \u201cchiavi in mano\u201d<\/em>, commettono l\u2019errore di <strong>costituire societ\u00e0 all\u2019estero solo sulla carta<\/strong>, senza una reale struttura operativa. Questo porta a:<\/p>\n<ul>\n<li>Presunzione di <strong>residenza fiscale in Italia<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 73, comma 5-bis, TUIR;<\/li>\n<li>Contestazioni per <strong>evasione fiscale e simulazione societaria<\/strong>;<\/li>\n<li>Rischio di <strong>sanzioni, interessi e procedimenti penali<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Una societ\u00e0 estera <strong>\u00e8 legittima solo se ha sostanza economica, operativa e decisionale reale<\/strong> nel Paese di costituzione.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"il-valore-della-consulenza-legale-preventiva\"><\/span>Il valore della consulenza legale preventiva<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Lo <strong>Studio Legale Internazionale Bertaggia<\/strong> offre da anni assistenza a imprenditori, professionisti e investitori italiani che desiderano internazionalizzare la propria attivit\u00e0 <strong>nel pieno rispetto delle normative italiane ed europee<\/strong>.<\/p>\n<p>Grazie a un team multidisciplinare con esperienza in:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Diritto tributario internazionale<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Pianificazione fiscale<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Strutture societarie cross-border<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Regolamentazione antielusiva e antiriciclaggio<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<p>lo Studio \u00e8 in grado di <strong>analizzare ogni situazione nel dettaglio<\/strong>, prevenendo criticit\u00e0 e fornendo soluzioni <strong>su misura e pienamente conformi alla legge<\/strong>.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"perche-scegliere-lo-studio-bertaggia\"><\/span><strong>Perch\u00e9 scegliere lo Studio Bertaggia?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<ul>\n<li>\u2705 Valutazione preventiva dei rischi di esterovestizione<\/li>\n<li>\u2705 Strutturazione legale e fiscale conforme ai principi del diritto UE<\/li>\n<li>\u2705 Assistenza completa nella costituzione, gestione e monitoraggio della societ\u00e0 estera<\/li>\n<li>\u2705 Tutela del patrimonio personale e aziendale<\/li>\n<li>\u2705 Esperienza concreta in casi internazionali e contenziosi fiscali<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p><strong>\ud83d\udd0d Vuoi aprire una societ\u00e0 estera per ottimizzare il carico fiscale?<\/strong><\/p>\n<p><strong>\ud83d\udcde Prima di agire, <a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\/online-scheduling?service=u923xu3ml8a099ns\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">contatti lo Studio Legale Internazionale Bertaggia\u2192<\/a> per una consulenza personalizzata e sicura.<\/strong><\/p>\n<p><strong>\ud83d\udcc5 Prenota ora o chiama la nostra Infoline: <a href=\"tel:+393483610420\">+39 348 361 0420<\/a><\/strong><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong><em>Non rischiare sanzioni, procedimenti o danni irreparabili. Affida la tua internazionalizzazione a mani esperte.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<div style=\"position: relative; padding-bottom: 56.25%; height: 0; overflow: hidden;\"><iframe style=\"position: absolute; top: 0; left: 0; width: 100%; height: 100%; border: 0;\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/oU2gQcZVhqY\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><br \/>\n<\/iframe><\/div>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: justify;\">Unisciti alla nostra <strong>community su YouTube<\/strong> per restare aggiornato sulle novit\u00e0 in materia internazionale e molto altro!<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a style=\"background-color: #ff0000; color: white; padding: 14px 25px; text-align: center; text-decoration: none; display: inline-block; font-size: 16px; border-radius: 2px; font-weight: bold;\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@DanieleBertaggia-avvocato?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Iscriviti a Studio Legale Internazionale Bertaggia<\/strong><\/a><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-38444 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"101\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono.jpg 762w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/101;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217; INFOLINE: <span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"tel:+393483610420\">+393483610420<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\/online-scheduling?service=u923xu3ml8a099ns\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Vuoi trasferire la tua azienda all&#8217;estero? Vuoi sfuggire all&#8217;agenda 2030 e vivere meglio fuori dall&#8217;Europa? Vuoi pagare meno tasse nella regolarit\u00e0 fiscale? Con noi puoi. Clicca e parla con i nostri esperti.<\/span><\/a><\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-39990 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog.png\" alt=\"\" width=\"748\" height=\"150\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog.png 748w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog-300x60.png 300w\" data-sizes=\"(max-width: 748px) 100vw, 748px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 748px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 748\/150;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-44423 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"126\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002.jpg 538w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/126;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">\u00a9 Riproduzione riservata<br \/>\nNOTE OBBLIGATORIE per la citazione o riproduzione degli articoli e dei documenti pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog<br \/>\n\u00c8 consentito il solo link dal proprio sito alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo di interesse.<br \/>\n\u00c8 vietato che l&#8217;intero articolo sia copiato in altro sito; anche in caso di pubblicazione di un estratto parziale \u00e8 sempre obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte e l&#8217;inserimento di un link diretto alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo.<br \/>\nPer la citazione in Libri, Riviste, Tesi di laurea, e ogni diversa pubblicazione, online o cartacea, di articoli (o estratti di articoli) pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog \u00e8 obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte, nel modo che segue:<br \/>\nAutore. Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; Titolo <strong>Esterovestizione: Interpretazione e Legittimit\u00e0<\/strong>, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p><em>Articolo aggiornato al 06 Maggio 2025<\/em><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217; ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217; INFOLINE: +393483610420 Esterovestizione: interpretazione e legittimit\u00e0. Articolo a cura dell&#8216;Avvocato Bertaggia di Ferrara\u2192. ESTEROVESTIZIONE: INTERPRETAZIONE E LEGITTIMITA&#8217;: LE PREMESSE GENERALI La questione dell&#8217;esterovestizione si riferisce alla pratica di alcune societ\u00e0 di posizionare artificiosamente la propria sede fiscale all&#8217;estero, mirando a beneficiare di regimi fiscali pi\u00f9 favorevoli rispetto [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":43428,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","jnews-multi-image_gallery":[],"jnews_single_post":{"source_name":"","source_url":"","via_name":"","via_url":"","override_template":"0","override":[{"template":"2","single_blog_custom":"","parallax":"1","fullscreen":"1","layout":"right-sidebar","sidebar":"default-sidebar","second_sidebar":"default-sidebar","sticky_sidebar":"1","share_position":"topbottom","share_float_style":"share-monocrhome","show_share_counter":"1","show_view_counter":"1","show_featured":"1","show_post_meta":"1","show_post_author":"1","show_post_author_image":"0","show_post_date":"1","post_date_format":"default","post_date_format_custom":"Y\/m\/d","show_post_category":"1","show_post_reading_time":"0","post_reading_time_wpm":"300","show_zoom_button":"0","zoom_button_out_step":"2","zoom_button_in_step":"3","show_post_tag":"1","show_prev_next_post":"0","show_popup_post":"0","number_popup_post":"1","show_author_box":"1","show_post_related":"1","show_inline_post_related":"1","post_calculate_word_method":"str_word_count"}],"override_image_size":"0","image_override":[{"single_post_thumbnail_size":"crop-500","single_post_gallery_size":"crop-500"}],"trending_post":"0","trending_post_position":"meta","trending_post_label":"Trending","sponsored_post":"0","sponsored_post_label":"Sponsored by","sponsored_post_name":"","sponsored_post_url":"","sponsored_post_logo_enable":"0","sponsored_post_logo":"","sponsored_post_desc":"","disable_ad":"0","format":"standard","subtitle":"In quali casi, e come, \u00e8 legittima la delocalizzazione a fini esclusivamente fiscali e di risparmio delle imposte. 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