{"id":43678,"date":"2024-05-24T21:02:13","date_gmt":"2024-05-24T21:02:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/?p=43678"},"modified":"2025-08-18T18:34:39","modified_gmt":"2025-08-18T18:34:39","slug":"residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/","title":{"rendered":"Residenza fiscale persone fisiche: le novit\u00e0"},"content":{"rendered":"<article>\n<header>\n<h1><span class=\"ez-toc-section\" id=\"residenza-fiscale-persone-fisiche-2025-requisiti-esempi-e-rischi-dlgs-2092023\"><\/span><strong>Residenza fiscale persone fisiche 2025: requisiti, esempi e rischi (D.Lgs. 209\/2023)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Contenuti dell&#039;articolo<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #000000;color:#000000\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#residenza-fiscale-persone-fisiche-2025-requisiti-esempi-e-rischi-dlgs-2092023\" >Residenza fiscale persone fisiche 2025: requisiti, esempi e rischi (D.Lgs. 209\/2023)<\/a><ul class='ez-toc-list-level-2' ><li class='ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#cose-cambiato-dal-2024\" >Cos\u2019\u00e8 cambiato dal 2024<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#il-testo-dellart-1-dlgs-2092023-art-2-c-2-tuir\" >Il testo dell\u2019art. 1 D.Lgs. 209\/2023 (art. 2, c. 2 TUIR)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#domicilio-fiscale-che-cosa-conta-davvero\" >Domicilio fiscale: che cosa conta davvero<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#presenza-fisica-come-funziona-turisti-studenti-smart-working\" >Presenza fisica: come funziona (turisti, studenti, smart working)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#residenza-fiscale-persone-fisiche-come-si-contano-i-giorni-anche-non-consecutivi\" >Residenza fiscale persone fisiche. Come si contano i giorni (anche non consecutivi)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#aire-presunzione-relativa-e-sanzioni\" >AIRE: presunzione relativa e sanzioni<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#doppia-residenza-split-year-e-tie%e2%80%91breaker-rules\" >Doppia residenza, split year e tie\u2011breaker rules<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#residenza-fiscale-persone-fisiche-paesi-%e2%80%9cblack-list%e2%80%9d-e-onere-della-prova-dm-451999\" >Residenza fiscale persone fisiche. Paesi \u201cblack list\u201d e onere della prova (DM 4\/5\/1999)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#worldwide-taxation-e-doppia-imposizione\" >Worldwide taxation e doppia imposizione<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#residenza-fiscale-persone-fisiche-checklist-anti%e2%80%91contestazioni-documenti-da-conservare\" >Residenza fiscale persone fisiche. Checklist anti\u2011contestazioni (documenti da conservare)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-fiscale-persone-fisiche-le-novita\/#conclusioni-e-perche-rivolgersi-allo-studio-bertaggia\" >Conclusioni e perch\u00e9 rivolgersi allo Studio Bertaggia<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>RESIDENZA FISCALE PERSONE FISICHE \u2022 INFO LINE: <a href=\"tel:+393483610420\">+39 348 361 0420<\/a><\/strong><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-44423 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"126\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002.jpg 538w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/126;\" \/><\/p>\n<p>Articolo a cura dell<strong>&#8216;<\/strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/-studio-legale-internazionale-bertaggia.html\"><strong>Avvocato Bertaggia di Ferrara\u2192<\/strong><\/a><\/span><\/p>\n<\/header>\n<div class=\"keypoints\" style=\"border: 1px solid #e3e3e3; padding: 16px; border-radius: 8px; margin: 16px 0;\">\n<p><strong>In breve:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Dal 1\u00b0 gennaio 2024 la residenza si determina con <strong>4 criteri alternativi<\/strong>: residenza civilistica, domicilio (relazioni personali\/familiari), <strong>presenza fisica<\/strong>, iscrizione anagrafica (presunzione <em>relativa<\/em>).<\/li>\n<li>Si conteggiano <strong>anche le frazioni di giorno<\/strong> e si sommano <strong>periodi non consecutivi<\/strong> nell\u2019anno (183\/184 gg).<\/li>\n<li><strong>AIRE<\/strong>: importante ma non decisivo; restano obblighi e sanzioni amministrative per omissioni.<\/li>\n<li><strong>Split year<\/strong> non previsto dal diritto interno; si applica solo se la singola Convenzione lo prevede.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<nav class=\"toc\" style=\"margin: 24px 0;\" aria-label=\"Indice dell'articolo\"><strong>Indice<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#novita-2024\">Cos\u2019\u00e8 cambiato dal 2024<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#testo-normativo\">Il testo dell\u2019art. 1 D.Lgs. 209\/2023 (art. 2, c. 2 TUIR)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#domicilio\">Domicilio fiscale: che cosa conta davvero<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#presenza\">Presenza fisica: come funziona (turisti, studenti, smart working)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#conteggio-giorni\">Come si contano i giorni (anche non consecutivi)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#aire\">AIRE: presunzione relativa e sanzioni<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#doppia-residenza\">Doppia residenza, split year e tie\u2011breaker rules<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#blacklist\">Paesi \u201cblack list\u201d e onere della prova (DM 4\/5\/1999)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#checklist\">Checklist anti\u2011contestazioni<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#conclusioni\">Conclusioni e Perch\u00e9 rivolgersi allo Studio Bertaggia<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/nav>\n<section id=\"novita-2024\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"cose-cambiato-dal-2024\"><\/span><strong>Cos\u2019\u00e8 cambiato dal 2024<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019intervento dell\u2019art. 1, D.Lgs. 209\/2023 (attuazione della riforma in materia di fiscalit\u00e0 internazionale) ha riscritto i criteri di <strong>residenza fiscale delle persone fisiche<\/strong> a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2024. Il nuovo impianto allinea la disciplina alle migliori prassi internazionali e alle Convenzioni contro le doppie imposizioni.<\/p>\n<\/section>\n<section id=\"testo-normativo\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"il-testo-dellart-1-dlgs-2092023-art-2-c-2-tuir\"><\/span><strong>Il testo dell\u2019art. 1 D.Lgs. 209\/2023 (art. 2, c. 2 TUIR)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<blockquote style=\"border-left: 4px solid #ccc; padding-left: 12px;\">\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00abAi fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d\u2019imposta, <strong>considerando anche le frazioni di giorno<\/strong>, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il <strong>domicilio<\/strong> nel territorio dello Stato <strong>ovvero sono ivi presenti<\/strong>. [\u2026] <strong>Salvo prova contraria<\/strong>, si presumono altres\u00ec residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo d\u2019imposta nelle anagrafi della popolazione residente.\u00bb<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<p class=\"note\" style=\"text-align: justify;\"><strong>Nota operativa 2024\u20132025.<\/strong> I 4 criteri sono <em>alternativi<\/em>; per \u201cmaggior parte\u201d si sommano anche periodi non continuativi; l\u2019iscrizione anagrafica \u00e8 <em>presunzione relativa<\/em>.<\/p>\n<\/section>\n<section id=\"domicilio\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"domicilio-fiscale-che-cosa-conta-davvero\"><\/span><strong>Domicilio fiscale: che cosa conta davvero<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il <strong>domicilio<\/strong> \u00e8 il <em>luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari<\/em>. La norma privilegia tali legami rispetto a quelli economici. Tuttavia, elementi di fatto (es. disponibilit\u00e0 di un\u2019abitazione in Italia con utenze attive, rientri periodici, stabile rete sociale) possono indicare la permanenza di un <em>effettivo legame<\/em> con l\u2019Italia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il Decreto ha introdotto significative novit\u00e0 nel criterio del domicilio, ora <strong>strettamente legato agli interessi familiari e personali del contribuente<\/strong>, (come peraltro la <strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/residenza-estero-le-tasse\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">giurisprudenza prevalente\u2192<\/a><\/strong> gi\u00e0 faceva precedentemente) differenziandolo dalla precedente definizione civilistica.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Inoltre, la presenza fisica nel territorio dello Stato emerge come un criterio autonomo e indipendente per determinare la residenza fiscale.<\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n<\/section>\n<section id=\"presenza\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"presenza-fisica-come-funziona-turisti-studenti-smart-working\"><\/span><strong>Presenza fisica: come funziona (turisti, studenti, smart working)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dal 2024 la <strong>presenza fisica<\/strong> in Italia per 183\/184 giorni (contando <em>anche le frazioni di giorno<\/em>) \u00e8 criterio autonomo di residenza, <em>a prescindere dal motivo<\/em> della permanenza. Esempi: turismo prolungato, studio, assistenza a familiari, lavoro in smart working dall\u2019Italia per datore estero.<\/p>\n<div class=\"video\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/rxb2ak8UCXo?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"\ud83c\udf0d\u2708\ufe0f Iscrizione AIRE: Guida Essenziale per Italiani all&#039;Estero\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div><\/div>\n<\/section>\n<section id=\"conteggio-giorni\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"residenza-fiscale-persone-fisiche-come-si-contano-i-giorni-anche-non-consecutivi\"><\/span><strong>Residenza fiscale persone fisiche. Come si contano i giorni (anche non consecutivi)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<ul>\n<li>Si contano le <strong>frazioni di giorno<\/strong> (anche un\u2019ora vale come giorno intero ai fini del conteggio).<\/li>\n<li>Si sommano periodi <strong>non consecutivi<\/strong> nell\u2019anno fiscale.<\/li>\n<li>Esempio (anno bisestile): permanenze frazionate che totalizzano <strong>184<\/strong> giorni \u2192 residenza in Italia per tutto l\u2019anno.<\/li>\n<\/ul>\n<\/section>\n<section id=\"aire\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"aire-presunzione-relativa-e-sanzioni\"><\/span><strong>AIRE: presunzione relativa e sanzioni<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019iscrizione all\u2019<strong>AIRE<\/strong> resta fondamentale per gli italiani all\u2019estero, ma \u00e8 <strong>presunzione relativa<\/strong>: non basta, da sola, ad escludere la residenza fiscale italiana se ricorrono altri criteri. Ricordiamo gli obblighi anagrafici e le <strong>sanzioni amministrative<\/strong> per omesse comunicazioni (importi aggiornati dalla Legge di bilancio 2024).<\/p>\n<p>Per approfondire il concetto di residenza estera e tasse: <strong><span style=\"color: #ff0000;\"><a style=\"color: #ff0000;\" href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/residenza-estero-le-tasse\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">clicca\u2192<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n<\/section>\n<section id=\"doppia-residenza\">\n<h2 style=\"text-align: left;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"doppia-residenza-split-year-e-tie%e2%80%91breaker-rules\"><\/span><strong>Doppia residenza, split year e tie\u2011breaker rules<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con il nuovo criterio della presenza fisica, i casi di <strong>doppia residenza<\/strong> possono aumentare. La soluzione si trova nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni (<em>tie\u2011breaker rules<\/em>): abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalit\u00e0 e, in ultima istanza, procedura amichevole tra Stati.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Split year<\/strong>: non previsto in via domestica; pu\u00f2 applicarsi solo se espressamente inserito nel singolo trattato (es. Germania, Svizzera).<\/p>\n<div class=\"video\" style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/WxTR6oQREDE?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"\u2708\ufe0f Trasferirsi all&#039;Estero evitando l&#039;Esterovestizione\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div><\/div>\n<\/section>\n<section id=\"blacklist\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"residenza-fiscale-persone-fisiche-paesi-%e2%80%9cblack-list%e2%80%9d-e-onere-della-prova-dm-451999\"><\/span><strong>Residenza fiscale persone fisiche. Paesi \u201cblack list\u201d e onere della prova (DM 4\/5\/1999)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La <strong>presunzione legale relativa<\/strong> di residenza in Italia per i cittadini italiani cancellati dall\u2019anagrafe e trasferiti in Paesi <em>diversi<\/em> da quelli individuati dal <strong>DM 4 maggio 1999<\/strong> resta in vigore: in tali casi grava sul contribuente l\u2019onere di provare l\u2019effettiva residenza estera.<\/p>\n<\/section>\n<section id=\"worldwide\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"worldwide-taxation-e-doppia-imposizione\"><\/span><strong>Worldwide taxation e doppia imposizione<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Chi \u00e8 fiscalmente residente in Italia \u00e8 tassato sul <strong>reddito ovunque prodotto<\/strong> (principio di <em>tassazione mondiale<\/em>). Le Convenzioni internazionali e il <em>credito d\u2019imposta<\/em> riducono la doppia imposizione, ma un\u2019errata qualificazione della residenza pu\u00f2 generare sanzioni e contenzioso.<\/p>\n<p>La residenza fiscale \u00e8 cruciale poich\u00e9 determina l&#8217;assoggettamento alle imposte sui redditi e sul patrimonio. In Italia, si tassa non solo il reddito prodotto nel territorio nazionale (principio di territorialit\u00e0, come molte giurisdizioni offshore, <strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/hong-kong-societa-investimenti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Hong Kong\u2192<\/a><\/strong> e <strong><a href=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\/panama-societa-investimenti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Panama\u2192<\/a><\/strong> fra le migliori), ma anche quello prodotto all&#8217;estero (principio di tassazione mondiale) come previsto dall&#8217;articolo 3 del TUIR.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/k45QFxxRlus?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"\ud83d\udccdAIRE e Residenza all\u2019Estero \ud83c\uddee\ud83c\uddf9\u2757 Attenzione al Luogo degli Affetti | Consigli Legali 2025\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div>\n<\/section>\n<section id=\"checklist\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"residenza-fiscale-persone-fisiche-checklist-anti%e2%80%91contestazioni-documenti-da-conservare\"><\/span><strong>Residenza fiscale persone fisiche. Checklist anti\u2011contestazioni (documenti da conservare)<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<ul>\n<li>Prove di <strong>presenza all\u2019estero<\/strong>: biglietti, carte d\u2019imbarco, timbri, estratti movimenti, alloggi, iscrizioni scolastiche dei figli.<\/li>\n<li>Prove di <strong>assenza dal territorio italiano<\/strong>: calendario giornaliero, contratti esteri, buste paga estere, assicurazioni, bollette estere.<\/li>\n<li>Per chi mantiene una casa in Italia: stato delle utenze, effettivo utilizzo, frequenza rientri.<\/li>\n<li>Per <strong>smart working<\/strong>: policy aziendale, location delle prestazioni, giornate rendicontate.<\/li>\n<\/ul>\n<\/section>\n<section id=\"conclusioni\">\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"conclusioni-e-perche-rivolgersi-allo-studio-bertaggia\"><\/span><strong>Conclusioni e perch\u00e9 rivolgersi allo Studio Bertaggia<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La riforma del 2024 ha reso la residenza fiscale pi\u00f9 aderente alla realt\u00e0 ma anche pi\u00f9 <strong>rigorosa sul piano fattuale<\/strong>. Oggi contano il luogo in cui vive la famiglia, le relazioni personali, <em>e<\/em> i giorni effettivi di presenza in Italia (anche frazionati e non consecutivi). Una pianificazione imprecisa espone a <strong>doppia residenza<\/strong>, recuperi d\u2019imposta e sanzioni.<\/p>\n<p><strong>Studio Legale Internazionale Bertaggia<\/strong> La assiste nel:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>valutare correttamente<\/strong> i quattro criteri e i rischi di contestazione (AIRE, domicilio, presenza fisica);<\/li>\n<li>gestire i <strong>trasferimenti internazionali<\/strong> coordinando diritto interno e Convenzioni (tie\u2011breaker, eventuale split year da trattato);<\/li>\n<li>predisporre <strong>dossier probatori<\/strong> e policy (smart working, nomadi digitali) per ridurre il rischio di accertamenti;<\/li>\n<li>impostare una <strong>struttura compliant<\/strong> (monitoraggio estero, RW, IVIE\/IVAFE, conti esteri) e difesa in caso di verifica.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"margin-top: 12px;\"><strong>Serve un parere personalizzato?<\/strong> Chiami l\u2019<strong>Info Line<\/strong> <a href=\"tel:+393483610420\">+39 348 361 0420<\/a> o scriva oggi stesso: ricever\u00e0 una roadmap chiara e difendibile.<\/p>\n<div class=\"video\"><div class=\"su-youtube su-u-responsive-media-yes\"><iframe width=\"600\" height=\"400\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/11OXR8_WKBc?autohide=2&amp;autoplay=0&amp;mute=0&amp;controls=1&amp;fs=1&amp;loop=0&amp;modestbranding=0&amp;rel=1&amp;showinfo=1&amp;theme=dark&amp;wmode=&amp;playsinline=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen allow=\"autoplay; encrypted-media; picture-in-picture\" title=\"Vivere e investire all\u2019estero in modo legale: consigli pratici\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"1\"><\/iframe><\/div><\/div>\n<\/section>\n<\/article>\n<div>\n<p>Unisciti alla nostra community su YouTube per restare aggiornato sulle novit\u00e0 in materia giuridica, internazionale e molto altro!<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a style=\"background-color: #ff0000; color: white; padding: 14px 25px; text-align: center; text-decoration: none; display: inline-block; font-size: 16px; border-radius: 2px; font-weight: bold;\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@DanieleBertaggia-avvocato?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Iscriviti a Studio Legale Internazionale Bertaggia<\/a><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-38444 aligncenter lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"101\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono-300x101.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/contact-telefono.jpg 762w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/101;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>RESIDENZA FISCALE PERSONE FISICHE INFO LINE<\/strong>:<a href=\"tel:+393483610420\"><strong>+393483610420<\/strong><\/a><\/p>\n<div class=\"su-button-center\"><a href=\"https:\/\/live.vcita.com\/site\/avvocatobertaggia\/online-scheduling?service=u923xu3ml8a099ns\" class=\"su-button su-button-style-default su-button-wide\" style=\"color:#FFFFFF;background-color:#ef2d4a;border-color:#c0243c;border-radius:7px\" target=\"_self\"><span style=\"color:#FFFFFF;padding:7px 20px;font-size:16px;line-height:24px;border-color:#f46c81;border-radius:7px;text-shadow:none\"><i class=\"sui sui-balance-scale\" style=\"font-size:16px;color:#FFFFFF\"><\/i> Desideri informazioni sull&#8217;iscrizione AIRE? Hai problemi di esterovestizione? Contatta gli esperti. Clicca<\/span><\/a><\/div>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-39990 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog.png\" alt=\"\" width=\"748\" height=\"150\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog.png 748w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/logo-avvocato-bertaggia-blog-300x60.png 300w\" data-sizes=\"(max-width: 748px) 100vw, 748px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 748px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 748\/150;\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-44423 lazyload\" data-src=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"126\" data-srcset=\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002-300x126.jpg 300w, https:\/\/www.avvocatobertaggia.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/P24_Professional-Partner-2025-002.jpg 538w\" data-sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 300px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 300\/126;\" \/><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00a9 Riproduzione riservata<br \/>\nNOTE OBBLIGATORIE per la citazione o riproduzione degli articoli e dei documenti pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog<br \/>\n\u00c8 consentito il solo link dal proprio sito alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo di interesse.<br \/>\n\u00c8 vietato che l&#8217;intero articolo sia copiato in altro sito; anche in caso di pubblicazione di un estratto parziale \u00e8 sempre obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte e l&#8217;inserimento di un link diretto alla pagina di www.avvocatobertaggia.com\/blog che contiene l&#8217;articolo.<br \/>\nPer la citazione in Libri, Riviste, Tesi di laurea, e ogni diversa pubblicazione, online o cartacea, di articoli (o estratti di articoli) pubblicati in www.avvocatobertaggia.com\/blog \u00e8 obbligatoria l&#8217;indicazione della fonte, nel modo che segue:<br \/>\nAutore. Studio Legale Internazionale Bertaggia &#8211; Titolo <strong>Residenza fiscale persone fisiche: le novit\u00e0<\/strong>, in www.avvocatobertaggia.com\/blog<\/p>\n<p><em>La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo n\u00e9 la redazione online n\u00e9 lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.<\/em><\/p>\n<p><em>Articolo aggiornato al 18 Agosto 2025<\/em><\/p>\n<\/div>\n<article>\n<section id=\"conclusioni\">\n<div><\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">\n  {\n    \"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\n    \"@type\":\"FAQPage\",\n    \"mainEntity\":[\n      {\n        \"@type\":\"Question\",\n        \"name\":\"Quanti giorni devo stare in Italia per essere considerato residente fiscale?\",\n        \"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Se per la maggior parte dell\u2019anno (183 giorni, 184 negli anni bisestili) Lei ha residenza civilistica in Italia, il domicilio (relazioni personali\/familiari), oppure \u00e8 semplicemente presente fisicamente in Italia (contando anche le frazioni di giorno), \u00e8 fiscalmente residente in Italia.\"}\n      },\n      {\n        \"@type\":\"Question\",\n        \"name\":\"L\u2019iscrizione all\u2019AIRE \u00e8 sufficiente a evitare la residenza in Italia?\",\n        \"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"No. L\u2019iscrizione AIRE ha valore di presunzione relativa: se ricorre un altro criterio (es. presenza fisica o domicilio in Italia), Lei pu\u00f2 essere ugualmente considerato residente.\"}\n      },\n      {\n        \"@type\":\"Question\",\n        \"name\":\"Lo split year si applica in Italia?\",\n        \"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non esiste nello schema domestico italiano. Si applica solo se la singola Convenzione bilaterale lo prevede espressamente.\"}\n      },\n      {\n        \"@type\":\"Question\",\n        \"name\":\"Quali prove conservare per evitare contestazioni?\",\n        \"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Biglietti e boarding pass, timbri, calendario presenze, contratti e bollette estere, iscrizione dei figli a scuola, documenti di smart working e ogni elemento utile a dimostrare permanenza all\u2019estero ed effettivo distacco dall\u2019Italia.\"}\n      }\n    ]\n  }\n  <\/script><\/p>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">\n  {\n    \"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\n    \"@type\":\"LegalService\",\n    \"name\":\"Studio Legale Internazionale Bertaggia\",\n    \"areaServed\":\"IT\",\n    \"telephone\":\"+39 348 361 0420\",\n    \"url\":\"https:\/\/www.avvocatobertaggia.org\",\n    \"address\":{\n      \"@type\":\"PostalAddress\",\n      \"addressCountry\":\"IT\",\n      \"addressLocality\":\"Ferrara\"\n    },\n    \"serviceType\":\"Diritto tributario internazionale, residenza fiscale, esterovestizione\"\n  }\n  <\/script><\/p>\n<\/article>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Residenza fiscale persone fisiche 2025: requisiti, esempi e rischi (D.Lgs. 209\/2023) RESIDENZA FISCALE PERSONE FISICHE \u2022 INFO LINE: +39 348 361 0420 Articolo a cura dell&#8216;Avvocato Bertaggia di Ferrara\u2192 In breve: Dal 1\u00b0 gennaio 2024 la residenza si determina con 4 criteri alternativi: residenza civilistica, domicilio (relazioni personali\/familiari), presenza fisica, iscrizione anagrafica (presunzione relativa). 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