1. Che cos’è il tax refund 6/7 (30%)

Nel sistema societario maltese→ l’aliquota ordinaria è pari al 35%. Nel contesto dell’imputation system, quando una società maltese distribuisce utili, lo shareholder può maturare un diritto a rimborso di parte dell’imposta pagata dalla società sui profitti distribuiti.

Il rimborso più ricorrente è il 6/7: significa che lo shareholder può richiedere 6/7 della Malta tax corrisposta dalla società sui profitti sottostanti la distribuzione. In termini matematici: 6/7 di 35% = 30%.
In molte strutture “classiche” questo porta l’effettiva imposizione a valle (post refund) intorno al 5%, salvo
condizioni e inquadramenti specifici.

Nota pratica: il refund non è “un click”. Nella prassi la velocità dipende dalla qualità del dossier:
registrazioni corrette, BO/UBO coerenti e documentazione di distribuzione impeccabile.

2. Chi chiede il rimborso: lo shareholder (casa madre)

Nel modello “classico” di refundable tax credit/refund, la richiesta di rimborso è in capo al soggetto
che riceve il dividendo (shareholder). Se la proprietà della MaltaCo è detenuta da una holding estera
(la “casa madre”), sarà quella holding ad essere il richiedente effettivo del refund.

Conseguenza: l’elemento realmente scrutinato non è solo la società maltese, ma soprattutto lo shareholder
(casa madre) che si presenta come legittimato a ricevere dividendi e a richiedere il rimborso.

3. Malta tax refund 30% novità. Base normativa e procedurale: ITMA art. 48 e Rules S.L. 372.25

Il perimetro “procedurale” dei refunds è ricondotto all’Income Tax Management Act (Cap. 372) e, in particolare, alla disciplina dei rimborsi (art. 48). A livello attuativo, la registrazione e la procedura di refund sono regolate dalle Tax Refunds and Registration Procedure Rules (S.L. 372.25).

In pratica, lo shareholder deve risultare correttamente registrato per poter presentare una domanda valida.
Se la registrazione è incompleta, non aggiornata o incoerente, l’istanza può essere sospesa o respinta, con richieste di integrazione.

4. BO/UBO: perché oggi è decisivo

Negli ultimi anni il Commissioner for Revenue ha richiesto in modo espresso la disclosure dei beneficial owners
(diretti e indiretti) degli shareholder che richiedono il refund, anche tramite revisione delle procedure online e dei form.
In caso di fiduciarie o trust, devono essere indicati i soggetti per conto dei quali il fiduciario agisce.

Implicazione operativa: anche quando l’assetto societario è formalmente corretto, la pratica si blocca se:

• i BO/UBO non sono dichiarati o risultano incompleti;
• la catena di controllo non è dimostrata in modo documentale;
• i dati BO/UBO indicati nella registrazione e nel claim non coincidono;
• vi sono “anelli” opachi o non tracciabili nella proprietà indiretta.

5. “Casa madre reale”: fatturazione, personale e sostanza operativa

Lei ha centrato il punto pratico: spesso, per ottenere (o non perdere mesi) sul refund, bisogna dimostrare che la
società casa madre non è un veicolo fittizio, ma una struttura reale all’estero, con governance e operatività.

Non è una regola “sempre uguale” scritta in una sola riga di legge, ma è una richiesta ricorrente nella gestione
istruttoria, soprattutto quando lo shareholder estero appare “passivo”, privo di sostanza o con catena di controllo complessa.
In questi casi, predisporre un dossier di sostanza è una misura di tutela:

• Prova di attività: contratti, ordini, fatture emesse, incassi, estratti conto business;
• Prova di struttura: sede reale (lease), utenze, dominio email aziendale, sito web, fornitori;
• Prova di personale: dipendenti (payroll), contratti di lavoro, consulenti continuativi, mansionario/organigramma;
• Prova di governance: minutes, delibere, decision making, gestione contabile e amministrativa.

6. Checklist documentale anti-blocco (pratica pronta)

6.1 Documenti MaltaCo (società maltese distributrice)

• Certificate of Incorporation, M&A/statuto, directors/secretary, share register aggiornato
• Tax computation del periodo e riconciliazione utile/imposta/allocazioni
• Prova imposta pagata (CIT) e coerenza con profitti distribuiti
• Delibera distribuzione (minutes/resolution)
• Dividend certificate/dividend warrant
• Prova pagamento dividendo (estratti conto)

6.2 Documenti casa madre (shareholder richiedente)

• Certificate of Incorporation / registry extract / good standing (se previsto)
• Registered office, company number, directors
• Board resolution: autorizzazione claim + nomina firmatario
• ID firmatario + proof of authority
• Prova titolarità partecipazione (share register/cap table/share certificates) alla data del dividendo

6.3 BO/UBO (diretti e indiretti) e catena di controllo

• Elenco completo BO/UBO con dati anagrafici, documenti, residenza, percentuali e catena
• Organigramma firmato + evidenze registrali della catena
• Coerenza tra registrazione shareholder e refund claim (nessun mismatch)
• Se fiduciari/trust: indicare i beneficiari effettivi e i soggetti per conto dei quali si agisce

6.4 Substance package (raccomandato quando lo shareholder è estero)

• Contratti attivi, fatture, incassi, estratti conto
• Sede reale (lease), utenze, fornitori, dominio email aziendale
• Dipendenti o consulenti continuativi (payroll/contratti), organigramma e mansioni
• Minutes e governance (decision making, deleghe, policy interne)

7. Errori tipici che fanno perdere tempo e denaro

• Shareholder non registrato o registrazione non aggiornata prima del claim
• BO/UBO incompleti o non coerenti tra domanda e registrazione
• Catena indiretta non dimostrata con documenti verificabili
• Dividend certificate incompleto o privo di evidenze bancarie
• Incoerenza tra tax computation, profitti distribuiti e base del refund
• Holding estera “vuota” senza dossier di sostanza, con conseguente richiesta istruttoria