TASSAZIONE CRIPTO ATTIVITÀ
TASSAZIONE CRIPTO ATTIVITÀ INFOLINE:
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Aggiornato a settembre 2025 (Italia + Focus Francia) — con cenni su MiCA e DAC8.
In sintesi: in questa guida trovi aliquote e adempimenti (quadro RW, imposta di bollo/IVCA), strumenti di regolarizzazione e i principali aggiornamenti normativi fino a settembre 2025. Per casi concreti (accertamenti, ravvedimenti, contenzioso o pianificazione), puoi contattare lo Studio Legale Internazionale Bertaggia.
Cripto-attività e Fisco: cosa cambia dal 2023? Guida alla nuova disciplina fiscale
Articolo a cura dell‘Avvocato Bertaggia di Ferrara→.
Con la Legge di Bilancio 2023, il legislatore ha introdotto una disciplina fiscale organica per le cripto-attività, rispondendo alla crescente diffusione di queste tecnologie e alla necessità di regole certe per contribuenti e operatori. In questo articolo analizziamo i punti chiave della Circolare criptoattività del 27 ottobre 2023→, che fornisce le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
Update SEO (settembre 2025): la disciplina italiana 2023 resta il perno, ma nel frattempo la Legge di Bilancio 2025 è intervenuta su soglia di esenzione e rideterminazione del valore delle cripto-attività (scadenza 30 novembre 2025), mentre a livello UE MiCA è applicabile (dal 30 giugno 2024 per stablecoin e dal 30 dicembre 2024 per il resto) e DAC8 introduce lo scambio automatico di informazioni fiscali dal 2026.
(Fonti: Fondazione Nazionale Commercialisti; EUR-Lex; Commissione UE)
1. Premessa: una nuova era fiscale per le cripto-attività
La legge di bilancio 2023 ha previsto un nuovo regime fiscale dedicato alle cripto-attività, definite come rappresentazioni digitali di valore o diritti basate su tecnologia DLT (Distributed Ledger Technology), come la blockchain.
Dal 1° gennaio 2023, i redditi derivanti da queste attività sono considerati redditi diversi ai sensi dell’art. 67 del TUIR, con tassazione al 26%.
(Nota pratica SEO/2025: nella disciplina 2023 era prevista una franchigia di 2.000€ sulle plusvalenze; dal periodo d’imposta 2025 la franchigia risulta soppressa, ferma restando l’aliquota del 26% per il 2025.)
| Italia (agg. settembre 2025) | Cosa significa in concreto |
|---|---|
| Aliquota “cripto” | Per il 2025: 26% su plusvalenze/altri proventi da cripto-attività (redditi diversi). Dal 2026 è previsto un aumento al 33% salvo interventi futuri. |
| Franchigia 2.000€ | Eliminata dal 2025 (resta rilevante per annate precedenti). |
| Rideterminazione 2025 | Possibile rideterminare il costo al 18% sul valore normale al 1° gennaio 2025, con versamento entro 30 novembre 2025 (anche rate). |
2. Cosa si intende per cripto-attività?
La Circolare distingue varie categorie:
- Token di pagamento (es. Bitcoin)
- Security token (diritti economici o di voto)
- Utility token (accesso a servizi o software)
- NFT (beni digitali unici)
In base alla funzione e all’utilizzo concreto, cambia anche la qualificazione fiscale.
3. Obblighi di monitoraggio e quadro RW
I possessori di cripto-attività sono tenuti a:
- Dichiarare la detenzione nel quadro RW
- Assolvere l’imposta di bollo (2 per mille annuo)
- Applicare l’imposta sul valore delle cripto-attività
Chiarimento SEO (utile per evitare errori): in via generale, l’imposta al 2‰ può assumere forma di imposta di bollo se applicata dall’intermediario residente (es. rendicontazioni/estratti) oppure di imposta sul valore delle cripto-attività (IVCA) se dovuta dal contribuente in assenza di un intermediario che applichi il bollo.
Verifica sempre il “canale di detenzione” (exchange estero, wallet self-custody, intermediario italiano) prima di compilare RW e calcolare l’imposta.
| Adempimento | Cosa fare | Perché è importante |
|---|---|---|
| Quadro RW | Indicare le cripto-attività detenute (anche su exchange esteri e/o in self-custody), con criteri di valorizzazione coerenti. | Monitoraggio fiscale e base per calcolo imposte correlate. |
| Imposta 2‰ | Bollo/IVCA al 2 per mille annuo (a seconda del caso concreto). | Sanzioni e contestazioni spesso nascono dal mancato RW o da imposte non versate. |
| Regolarizzazione | Possibile sanare omissioni pregresse con procedura dedicata (quando applicabile) e/o ravvedimento. | Riduce il rischio di accertamenti e sanzioni più severe. |
Le omissioni possono essere sanate tramite la procedura di regolarizzazione volontaria, con pagamento di:
- 3,5% sul valore delle attività
- 0,5% annuo per sanzioni e interessi
Nota di metodo: la “regolarizzazione” va valutata caso per caso (periodi d’imposta, natura delle omissioni, ricostruzione costi/valori, documentazione disponibile e rischio accertativo).
Se desideri conoscere altri aspetti sanzionatori derivanti dalla scorretta o mancata compilazione del quadro RW, clicca→.
4. TASSAZIONE CRIPTO ATTIVITÀ: rideterminazione del valore e imposta sostitutiva
Chi possedeva cripto-attività al 1° gennaio 2023 può rideterminare il valore di acquisto, versando un’imposta sostitutiva del 14%. Questo consente di prevenire contestazioni su plusvalenze pregresse.
Aggiornamento (settembre 2025): per le cripto-attività possedute al 1° gennaio 2025 è prevista una ulteriore possibilità di rideterminazione del costo/valore di acquisto mediante imposta sostitutiva del 18%, da versare entro il 30 novembre 2025 (con facoltà di rateizzazione, alle condizioni previste).
5. Cripto-attività e normativa antiriciclaggio
I soggetti che prestano servizi legati a valute virtuali (exchange, wallet provider, emittenti di token) sono obbligati:
- Alla registrazione presso l’OAM
- Alla comunicazione delle operazioni rilevanti (superiori a 5.000€)
- Al rispetto delle regole AML previste dal D.Lgs. 231/2007
Chiarimento (compliance): oltre agli obblighi antiriciclaggio (adeguata verifica, conservazione, segnalazione di operazioni sospette senza soglie di importo), per i prestatori sono previsti flussi informativi/adempimenti verso l’OAM secondo il D.M. 13 gennaio 2022 e relative specifiche tecniche.
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6. Novità europee: Regolamento MiCA e DAC8
Dal panorama europeo emergono due novità cruciali:
- MiCA: Regolamento UE 2023/1114, introduce una disciplina armonizzata per le cripto-attività e i loro fornitori
- DAC8: Obbligo di comunicazione e scambio automatico di informazioni sulle transazioni cripto a partire dal 2026
Dettaglio utile (per operatori e imprese): MiCA è applicabile dal 30 giugno 2024 per le norme su token collegati ad attività e token di moneta elettronica e dal 30 dicembre 2024 per il resto del regolamento.
In Italia è previsto un regime transitorio per alcuni operatori già registrati, con scadenze operative nel 2025 (es. presentazione di istanze/documentazione entro termini fissati dalle autorità).
Nota “news” (settembre 2025): a livello UE è emerso un dibattito sul passporting MiCA e sulla vigilanza dei grandi operatori (con prese di posizione anche della Francia). Per chi opera o investe cross-border, è sempre più importante verificare Paese di autorizzazione, compliance e tutela del consumatore.
6-bis. Focus Francia: tassazione e dichiarazioni (agg. luglio/settembre 2025)
Se risiedi fiscalmente in Francia (o hai operatività rilevante in Francia), la tassazione segue un’impostazione diversa rispetto all’Italia e si fonda sulla distinzione tra cessioni a titolo “privato” e attività connotate da profili professionali.
| Francia (persone fisiche) | Regola chiave (semplificata) |
|---|---|
| Cessioni “patrimonio privato” | Imposizione al PFU 30% (12,8% + 17,2%) per le plusvalenze su cessioni effettuate a titolo privato. |
| Attività “professionale” o “analoghe al professionista” | Inquadramento in categorie reddituali diverse (BIC/BNC) e tassazione secondo regole e aliquote pertinenti. |
| Scambi crypto/crypto | Non imponibili se effettuati senza “soulte” (conguaglio), secondo l’art. 150 VH bis CGI. |
| Soglia di esenzione | Esenzione se la somma dei prezzi delle cessioni imponibili non supera 305 € nell’anno (con regole specifiche). |
| Dichiarazioni | Plus/minus su modello 2086; conti esteri (spesso gli exchange) su modello 3916-3916bis. |
Perché è rilevante per un contribuente italiano? Se sei residente fiscale in Italia ma operi su piattaforme francesi, o hai una mobilità fiscale Italia/Francia, diventa centrale coordinare correttamente residenza fiscale, dichiarazioni e documentazione (anche in ottica di scambio informazioni e controlli incrociati).
7. Rilevanza per imprese e professionisti
Le società che operano con le cripto-attività, sia come emittenti che come intermediari o investitori, devono adattarsi:
- Ai nuovi criteri contabili e fiscali
- Al regime IVA per servizi legati a valute virtuali
- Alla tassazione dei compensi in token (se superiori a 258,23€ annui)
Aggiornamento 2025 (welfare/compensi in natura): per il triennio 2025-2027 la soglia di esenzione dei fringe benefit è stata elevata (in termini generali) a 1.000 € e a 2.000 € per i dipendenti con figli a carico, alle condizioni previste: la qualificazione dei compensi “in token” va quindi letta caso per caso anche alla luce dell’art. 51 TUIR e delle regole sul lavoro/d’impresa.
Conclusioni: perché rivolgersi allo Studio Legale Internazionale Bertaggia
La tassazione delle cripto-attività non è più un tema “solo contabile”: coinvolge monitoraggio fiscale, ricostruzione documentale, scelte tra regolarizzazione e ravvedimento, e — sempre più spesso — profili cross-border (Italia/Francia/UE) in un contesto in cui MiCA e DAC8 aumentano trasparenza e controlli.
Rivolgersi allo Studio Legale Internazionale Bertaggia significa avere un’assistenza giuridico-tributaria completa: dall’analisi della tua posizione (wallet/exchange, RW, bollo/IVCA, plusvalenze) fino alla gestione di contestazioni, accertamenti e contenzioso, senza perdere di vista compliance e tutela patrimoniale.
Contatti rapidi: +39 348 361 0420 •
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FAQ
Quando scatta la tassazione sulle plusvalenze da cripto in Italia?
Devo compilare il quadro RW anche se ho solo un wallet “self-custody”?
Imposta di bollo o IVCA: cosa cambia?
Cos’è la rideterminazione del valore (14% / 18%) e quando conviene?
In Francia come si dichiarano le plusvalenze cripto?
Nota: il presente articolo ha finalità informativa/divulgativa e non costituisce consulenza legale o fiscale; per valutazioni su casi concreti è opportuno rivolgersi a un professionista.
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Articolo aggiornato al 07 Gennaio 2026
